Remboursement de la TVA pour les créances douteuses

Le remboursement de la TVA sur les créances irrécouvrables est une question centrale dans le travail des concessionnaires en Israël. Tout concessionnaire qui effectue des transactions avec des clients impayés peut se voir obligé de rembourser la TVA payée sur une créance irrécouvrable. Le remboursement de la TVA, indispensable pour de nombreux commerçants, est soumis aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 1975 et de ses règlements, qui déterminent les conditions de remboursement. Le cadre normatif
La base juridique qui régit le domaine des remboursements de TVA en Israël est la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 1975 (ci-après : « la loi sur la TVA »). L’article 49 de la loi sur la TVA permet la modification ou l’annulation d’une facture fiscale lorsque la transaction n’a pas été effectuée. été délivré pour exercer, annulé ou en cas d’erreur dans la facture. Cette section fait spécifiquement référence aux cas où le client n’a pas payé la contrepartie ou n’a pas payé la totalité du montant. Conformément aux dispositions du règlement 24A du Règlement sur la taxe sur la valeur ajoutée, 536-1976, une demande de remboursement de TVA pour une créance irrécouvrable peut être soumise si la demande est soumise dans les trois ans à compter de la date d’émission de la facture fiscale. La règle 24 bis, point c), stipule que le remboursement de la TVA ne sera accordé qu’en cas de perte de la dette et qu’il doit être prouvé que tous les efforts visant à la recouvrer ont été déployés par l’entrepreneur, y compris des actions en justice telles que l’exécution forcée, une procédure de faillite ou annulation de la dette dans le cadre d’un règlement avec un créancier. Conditions de reconnaissance de la dette comme perdue aux fins du remboursement de la TVA.
La procédure de remboursement de TVA pour une créance irrécouvrable nécessite le respect de certaines conditions. Le commerçant doit justifier de l’existence des conditions suivantes :

1. Exécution d’une transaction – il s’agit d’une transaction entre un concessionnaire et un client qui obligera le concessionnaire à payer la TVA sur la transaction.
2. Émission d’une facture fiscale – le commerçant doit émettre une facture fiscale pour la transaction effectuée. Cette facture sert de preuve que la transaction a été effectuée et que la TVA a été payée.
3. Paiement de la TVA – la TVA payée à l’administration fiscale pour la transaction constitue la base du remboursement.
4. Défaut de recouvrement de la contrepartie – il doit être prouvé que le concessionnaire n’a pas recouvré la contrepartie ou qu’une partie de celle-ci n’a pas été payée.
5. Transformer la dette en créance irrécouvrable – il doit être prouvé que la dette n’est pas recouvrable, c’est-à-dire que la dette a été créée dans des cas tels que la faillite du client, une dette qui n’a pas été obtenue en exécution ou une dette qui a été radiée en un accord avec les créanciers. Introduire une demande de remboursement de TVA
   La demande de remboursement de TVA pour créance irrécouvrable est adressée au directeur de la TVA. Le concessionnaire doit produire les documents suivants :
   1. Facture de crédit – une facture qui réduit le montant convenu à percevoir auprès du client.
   2. Pièces justificatives – documents prouvant la dette perdue, par exemple : jugements rendus concernant le débiteur, confirmations d’exécution ou confirmations de règlement de dettes.

   La demande de remboursement de TVA doit être soumise dans un délai compris entre six mois et trois ans à compter de la date d’émission de la facture fiscale, conformément aux exigences du règlement 24A. Le règlement fixe un délai strict mais autorise des exceptions. En cas de circonstances particulières, le délai de présentation de la demande peut être prolongé. Délais et flexibilité légale.
   Comme mentionné, la règle 24a(c) fixe un délai de trois ans pour soumettre une demande de remboursement. Cependant, la décision indique une flexibilité et la possibilité de prolonger le délai dans des circonstances exceptionnelles, telles qu’un retard dans les procédures de recouvrement ou une méconnaissance de la dette. Dans l’ arrêt Zanzifar (EA 3498/21) , le tribunal a statué que le délai pour présenter une demande de remboursement peut être prolongé, dans les cas où le concessionnaire n’avait pas connaissance en temps réel de la perte de la dette, ou dans les cas où la procédure d’exécution n’a pas donné de résultats positifs. L’arrêt a été ajouté et signé Sur les principes de proportionnalité et de flexibilité qui permettent aux concessionnaires de faire face aux situations où la dette est perdue après la fin de la période. Indemnisation par une compagnie d’assurance pour une dette perdue.
   Dans une décision récente rendue le 3 février 2022, le tribunal de district a accepté l’appel de Tnouva Co. Ltd. (Am. 39314-06-19) , qui affirmait que les prestations d’assurance qu’elle avait reçues de la compagnie d’assurance pour une créance irrécouvrable ne suffisaient pas. ne annule pas son droit au remboursement de la TVA. Dans cette affaire, la société Tnouva a souscrit une police d’assurance-crédit, qui comprend une couverture contre les créances douteuses liées aux clients qui n’ont pas payé la La dette. L’appelant, Tnouva, a commercialisé des produits auprès de Mega, qui a engagé une procédure d’insolvabilité en 2016. Sur les 100 millions de NIS restants, la compagnie d’assurance lui a versé environ 85 millions de NIS. Le tribunal a jugé que les prestations d’assurance ne constituaient pas un « paiement ». de contrepartie » pour la transaction, ce qui ne prive donc pas le droit du requérant au remboursement de la TVA sur la dette perdue. Même si une indemnisation a été reçue de la compagnie d’assurance, il faut reconnaître que la dette reste perdue et que le droit du requérant au remboursement de la TVA est préservé. Conséquences pratiques et politique fiscale.
   Les conséquences pratiques de cette interprétation sont cruciales pour les entrepreneurs qui peuvent être assurés que le fait de recevoir une indemnité d’une compagnie d’assurance ne les privera pas du droit au remboursement de la TVA pour les dettes perdues. la dette est perdue, il peut également y avoir droit à un remboursement de la TVA. Si le client n’a pas payé le produit mais a reçu un remboursement d’une compagnie d’assurance. Les dispositions de l’interprétation 2/2012 de l’administrateur de la TVA stipulent que si l’entrepreneur a pu percevoir la contrepartie (en totalité ou en partie) auprès de n’importe qui, y compris une compagnie d’assurance, elle doit cependant être considérée comme imposable au moment de sa réception. , les prestations d’assurance ne sont pas considérées comme une opération soumise à la TVA. La compagnie d’assurance n’est donc pas considérée comme un tiers payant la dette. Résumé
   Le remboursement de la TVA sur les créances douteuses est un mécanisme important pour les commerçants, mais la procédure doit être effectuée de manière ordonnée et précise, dans le respect des conditions prévues par la loi et la réglementation. Le remboursement de la TVA ne sera pas affecté même en cas de remboursement. l’indemnité a été reçue d’une compagnie d’assurance et la demande de remboursement peut être soumise même si vous avez reçu une indemnité pour la dette perdue. Il est conseillé aux entreprises de recourir à des conseils juridiques professionnels afin de garantir la soumission des demandes au bon moment et d’éviter des difficultés juridiques. Le cabinet Ish-Shalom & Co. est spécialisé dans le domaine de la fiscalité civile et pénale et fournit des conseils professionnels et une représentation aux propriétaires d’entreprise dans les processus liés aux remboursements de TVA liés aux créances irrécouvrables.

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