בעולם האמיתי, לא כל מי שעבר עבירה פלילית נשלח לבית המשפט – ולמזלו, גם לא כל טעות בדו"ח מע"מ או העלמת מס מקרית נגמרת בכתב אישום.
לפעמים, יש באמצע. באמצע הזה נמצא "כופר הכסף": כלי שמאפשר לרשות המסים ולחשוד להגיע להסדר שבו התיק הפלילי נסגר, בתמורה לתשלום לא מבוטל.
נשמע נוח? תלוי את מי שואלים. זהו לא פתרון קסם, ולא כרטיס יציאה מהכלא בחיוך. אבל כשמשתמשים בו נכון, הוא יכול להציל קריירה, לשמור על השם הטוב – ובעיקר, למנוע שורה של סיבוכים שעדיף להימנע מהם מראש.
מה זה בכלל כופר, ולמה הוא קיים?
כופר כסף הוא עיצום שמוטל על ידי ועדת כופר של רשות המסים, כחלופה להליך פלילי.
כלומר: אדם שחשוד בעבירת מס יכול, במקום להתמודד עם כתב אישום, להציע לשלם סכום כסף למדינה – ובתמורה, הרשות תסגור את התיק הפלילי.
מהר מאוד אפשר להבין שמדובר בסוג של "עסקת טיעון בשקט", רק בלי בית משפט, בלי פרסום, ולפעמים – בלי חשיפה בכלל. בעיני חלק מהציבור זה נשמע לא הוגן. בעיני אנשי מקצוע – זה אחד הכלים החשובים לניהול חכם של אכיפת מסים במדינה שאין לה אינסוף תובעים, שופטים ופקחי מס.
האם כל אחד יכול לבקש כופר?
לא. לועדת הכופר ניתן לפנות רק כאשר רשות המסים השתכנעה שמדובר בעבירה שיש לגביה הוכחות מספקות – אך ניתן לסיים את ההליך בלי משפט.
התנאים להשתתפות במשחק הזה:
- החשוד מודה בעובדות במידה זו או אחרת
- הוא מוכן לשלם סכום מהותי, כנגזרת באחוזים מהמס שלא שולם או נגרע, הטווח נע בין 15% ל-30%
- מדובר בעבירה שאינה מהחמורות ביותר (למשל – לא הלבנת הון או זיוף חמור)
- יש שיתוף פעולה עם החקירה
- אין עבר פלילי רלוונטי
- הרשות סבורה שאין עניין ציבורי מובהק לנהל תיק פומבי
איך נראה ההליך – שלב אחרי שלב
- פתיחת חקירה פלילית – מתבצעת על ידי רשות המסים. אם הממצאים מצביעים על עבירה, מועבר התיק למחלקת חקירות אשר בסיומה תיק החקירה עובר לבחינה משפטית לגבי המשך הטיפול במישור האזרחי והפלילי
- הסרת המחדל – כדי להיכנס בשערי ועדת הכופר על המבקש להסיר את מחדליו ולשלם את סכומי המס שנגרעו
- פנייה לוועדת הכופר – באמצעות עורך הדין, מוגשת בקשה מסודרת להמיר את ההליך הפלילי בכופר כסף. הבקשה כוללת פרטים על העבירה, נסיבות מקלות, רקע אישי.
- דיון בוועדה – ועדת הכופר, גוף ייעודי בתוך רשות המסים, בוחנת כל מקרה לגופו. אין לה חובה לקבל את הבקשה. היא יכולה גם לדחות לחלוטין
- שיקולי הוועדה – בעת בחינת האפשרות להמיר הליך פלילי בתשלום כופר כספי, נשקלים מגוון שיקולים, ביניהם:
שיקולים בעד הטלת כופר כספי
א. קלות העבירה – כאשר מדובר בעבירה בהיקף כספי מצומצם יחסית, או כאשר מידת האשם של החשוד נמוכה, כמו גם בהתאם להלכות שנפסקו במקרים דומים.
ב. מידת המעורבות והיוזמה בביצוע העבירה – נבחן האם החשוד שימש כעבריין ראשי או שמא היה דמות שולית ונגררת.
ג. נסיבות אישיות מיוחדות – כגון גיל מתקדם, מצב רפואי קשה או לקות משמעותית, אסון אישי וכיו"ב.
ד. מצבם של בני משפחה התלויים בעבריין – במיוחד כאשר קיימת תלות כלכלית או בריאותית ממשית.
ה. שיקול ציבורי מערכתי – כאשר ניהול הליך פלילי יגרום לנזק העולה על התועלת, בין היתר בשל עומס על מערכת המשפט או היעדר אפקט הרתעתי ממשי.
ו. תיקון העבירה והסרת מחדלים – כגון תשלום מלוא המס, תיקון דוחות כספיים ודיווחים שהוגשו.
ז. שיקולים חריגים נוספים, הנלקחים בחשבון במקרים יוצאי דופן בלבד:
- היות החשוד נכה צה"ל או בעל רקע ביטחוני משמעותי, וכן תרומתו לחברה.
- מידת שיתוף הפעולה שהפגין במהלך הליכי החקירה.
- חלוף זמן חריג ובלתי סביר, כאשר העיכוב אינו נובע מהתנהלות החשוד.
שיקולים נגד הטלת כופר כספי
א. עבר פלילי קודם – לרבות הרשעות קודמות או מקרים שבהם כבר הוטל כופר בעבר.
ב. חומרת העבירה – כאשר מדובר בהיקף כספי משמעותי, בעבירה מתמשכת או במקרים שבהם לא הוסרו המחדלים.
ג. ביצוע העבירה על ידי מייצג – כאשר מדובר באדם הפועל במסגרת תפקידו כמייצג אחרים, ובכך מחמיר את הנסיבות.
ד. שיקולי הרתעה ענפית – בתחומים בהם קיימת ריבוי עבירות מס שמהוות תופעה נרחבת ("מכת מדינה").
ה. פגיעה באמון הציבור – עבירות שבוצעו תוך הפרת חובת אמון או נאמנות, במיוחד כאשר מדובר באנשי מקצוע.
ו. עבירות נוספות – כאשר העבירה לפי דיני המס מלווה בעבירות נוספות מכוח חוק העונשין או חוקים אחרים.
ז. סירוב קודם להצעת כופר – במקרים בהם ניתנה בעבר הצעה להסדרת העניין בכופר, אך החשוד סירב לה.
ח. קבלת החלטה – ותשלום – אם הבקשה מתקבלת, על המבקש לשלם את הסכום בתוך פרק זמן קצוב. עם התשלום – התיק נסגר, ואין כתב אישום.
אבל רגע – מה המשמעות של תשלום כופר?
- אין רישום פלילי – כופר אינו נחשב להרשעה, ולכן אין קלון, אין רישום במשטרה, ואין מניעה עקרונית להמשיך לכהן בתפקיד ציבורי או לנהל עסק.
- יש הכרה בעבירה – גם אם אין הרשעה, עצם ההסכמה לתשלום כופר עשויה להיחשב כהודאה עובדתית בעבירה. זה חשוב מאוד בכל הקשר של הליכים אזרחיים נלווים, כמו שומות מס, תביעות של לקוחות או נושים.
- אין חיסיון מוחלט – החלטות ועדות הכופר מפורסמים על ידי הרשות.
- אין אפשרות ערעור רגילה – ההחלטה על הכופר אינה ניתנת לערעור רגיל כמו פסק דין. אפשר להגיש בקשות לעיון חוזר, אבל המרחב מוגבל.
והכי חשוב – לא לבד
ניהול והגשת בקשת כופר דורש הבנה עמוקה של ההליכים הפליליים והאזרחיים ברשות המסים. זה לא הזמן לאלתורים, לא לרגש, ולא לתחושת בטן. כל מילה בבקשה נבחנת. כל נסיבה נלקחת בחשבון. לעיתים, דווקא הנימוק הקטן והמשפט שנשמע הכי שגרתי – הם אלה שמשכנעים את הוועדה.
לסיכום – פשרה? כן. ויתור? ממש לא.
כופר אינו מס שוחד, ולא מסלול לעשירים לחמוק ממשפט. הוא פתרון לגיטימי, חכם, ולעיתים – המהלך המשפטי הטוב ביותר שאדם יכול לבחור בו. אבל הוא חייב להיעשות בזהירות, בתבונה, ובידיים מקצועיות באמת.
