Le remboursement de la TVA sur les cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables est un enjeu majeur pour les entrepreneurs isra\u00e9liens. Tout entrepreneur effectuant des transactions avec des clients impay\u00e9s peut \u00eatre tenu de rembourser la TVA pay\u00e9e sur une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable. Les remboursements de TVA, essentiels pour de nombreuses entreprises, sont soumis aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajout\u00e9e, 5736-1975, et de ses r\u00e8glements, qui d\u00e9terminent les conditions de remboursement.<\/p>\n
Le cadre normatif Conform\u00e9ment aux dispositions du r\u00e8glement 24A du R\u00e8glement sur la taxe sur la valeur ajout\u00e9e, 5736-1976, une demande de remboursement de la TVA pour une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable peut \u00eatre soumise si la demande est soumise dans les trois ans \u00e0 compter de la date d’\u00e9mission de la facture fiscale. Le r\u00e8glement 24A(c) stipule qu’un remboursement de TVA ne sera accord\u00e9 que lorsque la dette est devenue perdue et qu’il doit \u00eatre prouv\u00e9 que tous les efforts pour la recouvrer ont \u00e9t\u00e9 faits par le commer\u00e7ant, y compris des actions en justice telles que l’ex\u00e9cution, la proc\u00e9dure de faillite ou l’annulation de la dette dans le cadre d’un accord avec les cr\u00e9anciers.<\/p>\n Conditions de reconnaissance d’une dette en perte aux fins du remboursement de la TVA La demande de remboursement de la TVA doit \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e dans un d\u00e9lai de six mois \u00e0 trois ans \u00e0 compter de la date d’\u00e9mission de la facture fiscale, conform\u00e9ment aux exigences du r\u00e8glement 24A. Le r\u00e8glement fixe un d\u00e9lai strict mais pr\u00e9voit des exceptions. En cas de circonstances particuli\u00e8res, le d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t de la demande peut \u00eatre prolong\u00e9.<\/p>\n D\u00e9lais et flexibilit\u00e9 juridique Dans l’ arr\u00eat Tzantsiper (AA 3498\/21)<\/strong> ,<\/strong> le tribunal a d\u00e9cid\u00e9 que le d\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t d’une demande de remboursement peut \u00eatre prolong\u00e9 dans les cas o\u00f9 le commer\u00e7ant n’\u00e9tait pas au courant de la dette perdue en temps r\u00e9el, ou dans les cas o\u00f9 la proc\u00e9dure d’ex\u00e9cution n’a pas donn\u00e9 de r\u00e9sultats positifs. La d\u00e9cision a \u00e9galement confirm\u00e9 les principes de proportionnalit\u00e9 et de flexibilit\u00e9 qui permettent aux entreprises de faire face aux situations dans lesquelles la dette est perdue apr\u00e8s la fin de la p\u00e9riode.<\/p>\n Indemnisation d’une compagnie d’assurance pour une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable L’appelant, Tnuva, commercialisait des produits aupr\u00e8s de Mega, qui a entam\u00e9 une proc\u00e9dure d’insolvabilit\u00e9 en 2016. Sur les 100 millions de NIS restant dus, la compagnie d’assurance lui a vers\u00e9 environ 85 millions de NIS.<\/p>\n Le tribunal a jug\u00e9 que les prestations d’assurance ne constituaient pas un \u00ab paiement de contrepartie \u00bb pour la transaction et que, par cons\u00e9quent, cela ne privait pas l’appelant de son droit au remboursement de la TVA sur la cr\u00e9ance perdue. M\u00eame si une indemnit\u00e9 avait \u00e9t\u00e9 per\u00e7ue de la compagnie d’assurance, il fallait reconna\u00eetre que la cr\u00e9ance restait perdue et que le droit de l’appelant au remboursement de la TVA \u00e9tait pr\u00e9serv\u00e9.<\/p>\n Implications pratiques et politique fiscale La directive d’interpr\u00e9tation 2\/2012 de l’administration de la TVA stipule que si le concessionnaire parvient \u00e0 recouvrer la contrepartie (en tout ou en partie) aupr\u00e8s d’un tiers, y compris une compagnie d’assurance, il doit \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme redevable de la taxe au moment de la r\u00e9ception. Cependant, les prestations d’assurance ne sont pas consid\u00e9r\u00e9es comme une transaction soumise \u00e0 la TVA et, par cons\u00e9quent, la compagnie d’assurance n’est pas consid\u00e9r\u00e9e comme un tiers payant la dette.<\/p>\n R\u00e9sum\u00e9 Il est recommand\u00e9 aux praticiens de demander l\u2019avis d\u2019un professionnel du droit afin de garantir que les demandes sont soumises au bon moment et d\u2019\u00e9viter les difficult\u00e9s juridiques.<\/p>\n Ish-Shalom & Co.<\/strong> se sp\u00e9cialise dans le domaine de la fiscalit\u00e9 civile et p\u00e9nale et fournit des conseils professionnels et une repr\u00e9sentation aux propri\u00e9taires d’entreprise dans les processus li\u00e9s aux remboursements de TVA li\u00e9s aux cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables.<\/p>\n Pour plus de d\u00e9tails et pour planifier un rendez-vous personnel, vous pouvez contacter notre bureau.<\/strong><\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Le remboursement de la TVA sur les cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables est un enjeu majeur pour les entrepreneurs isra\u00e9liens. 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\n<\/strong> Le cadre juridique r\u00e9gissant le remboursement de la TVA en Isra\u00ebl est la loi sur la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (5736-1975)<\/em> (ci-apr\u00e8s \u00ab Loi sur la TVA \u00bb). L’article 49 de cette loi autorise la rectification ou l’annulation d’une facture fiscale lorsque la transaction n’a pas eu lieu, a \u00e9t\u00e9 annul\u00e9e ou en cas d’erreur dans la facture. Cette section fait sp\u00e9cifiquement r\u00e9f\u00e9rence aux cas o\u00f9 le client n\u2019a pas pay\u00e9 la contrepartie ou n\u2019a pas pay\u00e9 le montant total.<\/p>\n
\n<\/strong> La proc\u00e9dure de remboursement de la TVA sur une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable n\u00e9cessite le respect de certaines conditions. Le commer\u00e7ant doit prouver l\u2019existence des conditions suivantes :<\/p>\n\n
\nSoumettre une demande de remboursement de TVA
\n<\/strong> La demande de remboursement de la TVA pour une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable est soumise \u00e0 l’administrateur de la TVA. Le concessionnaire doit fournir les documents suivants :<\/p>\n\n
\n<\/strong> Comme indiqu\u00e9, le r\u00e8glement 24A(c) \u00e9tablit un d\u00e9lai de trois ans pour soumettre une demande de remboursement. L’arr\u00eat indique toutefois une certaine flexibilit\u00e9 et la possibilit\u00e9 de prolonger le d\u00e9lai en cas de circonstances exceptionnelles, comme un retard dans les proc\u00e9dures de recouvrement ou la m\u00e9connaissance de la dette.<\/p>\n
\n<\/strong> Dans une d\u00e9cision r\u00e9cente rendue le 3 f\u00e9vrier 2022, le tribunal de district a accept\u00e9 l’appel de Tnuva Ltd. (affaire n\u00b0 39314-06-19)<\/strong> , qui a affirm\u00e9 que les prestations d’assurance qu’elle a re\u00e7ues de la compagnie d’assurance pour une cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable ne nient pas son droit \u00e0 un remboursement de la TVA. Dans ce cas, Tnuva a souscrit une police d\u2019assurance-cr\u00e9dit, qui comprend une couverture pour les cr\u00e9ances perdues li\u00e9es aux clients qui n\u2019ont pas pay\u00e9 la dette.<\/p>\n
\n<\/strong> Les implications pratiques de cette interpr\u00e9tation sont cruciales pour les entrepreneurs, qui peuvent \u00eatre assur\u00e9s que l’indemnisation par une compagnie d’assurance ne les prive pas du droit au remboursement de la TVA pour cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables. De plus, il est important de comprendre que, dans les cas o\u00f9 la cr\u00e9ance est devenue irr\u00e9couvrable, le droit au remboursement de la TVA peut exister m\u00eame si le client n’a pas pay\u00e9 la contrepartie, mais a re\u00e7u une indemnisation de la compagnie d’assurance.<\/p>\n
\n<\/strong> Le remboursement de la TVA pour cr\u00e9ances irr\u00e9couvrables est un m\u00e9canisme important pour les entreprises, mais la proc\u00e9dure doit \u00eatre men\u00e9e de mani\u00e8re ordonn\u00e9e et pr\u00e9cise, dans le respect des conditions pr\u00e9vues par la loi et la r\u00e9glementation. Le remboursement de la TVA ne sera pas affect\u00e9 m\u00eame si une indemnisation a \u00e9t\u00e9 re\u00e7ue d’une compagnie d’assurance, et la demande de remboursement peut \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e m\u00eame si vous avez re\u00e7u une indemnisation pour la cr\u00e9ance irr\u00e9couvrable.<\/p>\n