{"id":5820,"date":"2025-01-06T21:21:12","date_gmt":"2025-01-06T19:21:12","guid":{"rendered":"https:\/\/ish-shalom.co.il\/quand-les-livres-de-comptes-peuvent-ils-etre-rejetes\/"},"modified":"2025-09-14T18:17:21","modified_gmt":"2025-09-14T15:17:21","slug":"quand-les-livres-de-comptes-peuvent-ils-etre-rejetes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ish-shalom.co.il\/fr\/quand-les-livres-de-comptes-peuvent-ils-etre-rejetes\/","title":{"rendered":"Quand les livres de comptes peuvent-ils \u00eatre rejet\u00e9s ?"},"content":{"rendered":"

Chaque propri\u00e9taire d\u2019entreprise est tenu de tenir des livres comptables et des re\u00e7us d\u00e8s le premier jour d\u2019exploitation de l\u2019entreprise. La comptabilit\u00e9 d\u00e9pend du type d\u2019entreprise, de son champ d\u2019application et du secteur dans lequel elle op\u00e8re.<\/p>\n

Les instructions relatives \u00e0 la gestion des livres de comptes relatifs \u00e0 la TVA et \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu sont complexes, lourdes et difficiles \u00e0 mettre en \u0153uvre. Elles concernent l’obligation pour chaque entrepreneur\/contribuable de g\u00e9rer les livres de comptes de son entreprise, en fonction de sa profession, de son secteur d’activit\u00e9 et de son secteur d’activit\u00e9. Elles d\u00e9crivent \u00e9galement les documents qu’un entrepreneur doit conserver et documenter, ainsi que les modalit\u00e9s de gestion de ses comptes.<\/p>\n

Le fichier de gestion du grand livre contient des instructions rigides \u00e9crites \u00ab dans des conditions de laboratoire \u00bb et leur mise en \u0153uvre est parfois difficile et complexe face \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9 des affaires qui change fr\u00e9quemment et cr\u00e9e un nouvel \u00e9quilibre en fonction des forces du march\u00e9 op\u00e9rant dans la r\u00e9alit\u00e9 des affaires.<\/p>\n

Le cadre normatif<\/strong><\/h2>\n

L’obligation de tenir des livres de comptes par un commer\u00e7ant\/contribuable se trouve dans l’article 66 de la loi sur la taxe sur la valeur ajout\u00e9e, 5736-1975, ainsi que dans l’article 130 de l’ordonnance sur l’imp\u00f4t sur le revenu (nouvelle version), 5721-1961.<\/p>\n

La mani\u00e8re dont les livres de comptes d’une entreprise doivent \u00eatre g\u00e9r\u00e9s est d\u00e9taill\u00e9e dans le R\u00e8glement sur l’imp\u00f4t sur le revenu (gestion des livres de comptes), 5733-1973, ainsi que dans le R\u00e8glement sur la taxe sur la valeur ajout\u00e9e (gestion des livres de comptes), 5736-1976.<\/p>\n

La disqualification des livres de comptes uniquement lorsqu’il s’agit d’un \u00e9cart significatif<\/strong><\/h2>\n

Comme mentionn\u00e9, les dispositions des livres comptables de l’imp\u00f4t sur le revenu et de la TVA ne sont pas faciles \u00e0 mettre en \u0153uvre ; en fait, r\u00e9pondre aux exigences de toutes les r\u00e8gles de tenue des livres comptables sans exception est une t\u00e2che presque impossible pour la plupart des propri\u00e9taires d’entreprise.<\/p>\n

L’interpr\u00e9tation et le traitement technique expert de la comptabilit\u00e9 d’entreprise conduisent souvent \u00e0 la disqualification rapide des livres comptables d’entreprise en raison de ces \u00e9carts et d’autres par rapport aux dispositions \u00e9nonc\u00e9es dans les r\u00e8gles. La m\u00e9thode d’invalidation des livres ne doit pas<\/u><\/strong> \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme une base facile pour imposer, selon le meilleur jugement, un imp\u00f4t sur le revenu du commer\u00e7ant, m\u00eame devant les tribunaux, comme cela a \u00e9t\u00e9 r\u00e9cemment d\u00e9cid\u00e9. Dans l’affaire 4779\/09 Subhi Shaaban<\/strong> ,<\/u> Ils ne sont pas press\u00e9s d’adopter les d\u00e9cisions de l’administration fiscale concernant l’invalidation des livres comptables. De plus, il semble que les commissions d’approbation des livres, qui examinent les recours des commer\u00e7ants\/contribuables concernant les d\u00e9cisions d’invalidation, ont adopt\u00e9 et continuent d’adopter le principe selon lequel l’invalidation des livres comptables ne devrait pas \u00eatre autoris\u00e9e \u00e0 la l\u00e9g\u00e8re, m\u00eame en cas d’\u00e9carts importants par rapport aux r\u00e8gles \u00e9tablies. Tant que l’activit\u00e9 commerciale de l’entreprise peut \u00eatre maintenue par d’autres moyens raisonnables.<\/strong><\/p>\n

Dans l’affaire Makleda Salah<\/strong> (appel 4\/11), le Comit\u00e9 de gestion du livre de Ha\u00effa a d\u00e9termin\u00e9 que le d\u00e9sir du directeur de la TVA de disqualifier les livres d’une mani\u00e8re technique et non substantielle sera consid\u00e9r\u00e9 comme une disqualification d\u00e9lib\u00e9r\u00e9e dont le seul but est de d\u00e9placer la charge de la preuve sur l’appelant<\/strong> , o\u00f9 le comit\u00e9 n’\u00e9tait pas d’accord avec le directeur de la TVA sur le fait qu’il s’agissait d’une t\u00e2che \u00ab sisyphienne \u00bb pour arriver au v\u00e9ritable revenu de l’appelant. Selon elle, tant qu’il existe un moyen alternatif d’acc\u00e9der \u00e0 toutes les donn\u00e9es d’activit\u00e9 de l’entreprise, il n’y a aucune raison de prendre le chemin difficile et extr\u00eame qui consiste \u00e0 invalider l’int\u00e9gralit\u00e9 de ses livres comptables.<\/p>\n

Le r\u00e9sultat du d\u00e9sir de cr\u00e9er une uniformit\u00e9 et une pr\u00e9cision dans la gestion des comptes d’entreprise, qui est un d\u00e9sir l\u00e9gitime en soi du point de vue de l’Autorit\u00e9 fiscale isra\u00e9lienne, qui repr\u00e9sente l’\u00c9tat, conduit souvent \u00e0 l’invalidation des comptes d’entreprise tr\u00e8s rapidement en raison de ces \u00e9carts et d’autres par rapport aux dispositions \u00e9nonc\u00e9es dans les r\u00e8gles.<\/p>\n

Ces derni\u00e8res ann\u00e9es, il semble que l’administration fiscale, par l’interm\u00e9diaire des administrateurs de la TVA ou des agents d’\u00e9valuation, ait trouv\u00e9 un moyen d’invalider les livres comptables comme base relativement facile pour imposer un imp\u00f4t bas\u00e9 sur le meilleur jugement sur le revenu des entreprises.<\/p>\n

Il est important de noter que dans le cas o\u00f9 l’administrateur de la TVA ou le contr\u00f4leur des imp\u00f4ts a d\u00e9cid\u00e9 d’invalider les livres, le commer\u00e7ant\/contribuable est confront\u00e9 \u00e0 une grande difficult\u00e9 dans laquelle la charge de la preuve est particuli\u00e8rement difficile pour d\u00e9montrer que malgr\u00e9 l’invalidation des livres comptables de l’entreprise, il n’y a aucune base pour d\u00e9terminer qu’une cotisation devrait lui \u00eatre impos\u00e9e selon le meilleur de son jugement.<\/p>\n

Un \u00e9cart important dans la gestion des livres comptables est un \u00e9cart qui peut interf\u00e9rer avec le processus d’audit de sorte que l’auditeur ou le superviseur ne peut pas trouver une voie d’audit alternative et ne peut pas retracer l’activit\u00e9 commerciale afin d’atteindre un v\u00e9ritable r\u00e9sultat fiscal.<\/p>\n

Sanctions pour disqualification de livres \/ d\u00e9faut de tenue de registres<\/strong><\/h2>\n

En vertu de la loi sur la TVA, le directeur peut infliger au n\u00e9gociant une amende de 1 % du total de ses transactions. Cette amende peut atteindre des montants consid\u00e9rables en fonction du chiffre d’affaires du n\u00e9gociant.<\/p>\n

L’ordonnance relative \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu pr\u00e9voit des sanctions tr\u00e8s lourdes pour un contribuable dont les dossiers sont jug\u00e9s inacceptables ou qui ne respectent pas les instructions. Voici quelques-unes de ces sanctions :<\/p>\n

    \n
  1. Limitation des d\u00e9ductions et compensations – fait r\u00e9f\u00e9rence au refus des d\u00e9penses soumises par le contribuable.<\/li>\n
  2. Annulation des premi\u00e8res tranches d’imposition et \u00e9tablissement d’un taux d’imposition de 30 % du premier shekel.<\/li>\n
  3. Retard de remboursement d’imp\u00f4t.<\/li>\n
  4. Augmenter le taux de retenue \u00e0 la source<\/li>\n
  5. D\u00e9poser un acte d’accusation – une infraction p\u00e9nale<\/li>\n<\/ol>\n

    En conclusion, la disqualification des livres de comptes est une sanction tr\u00e8s s\u00e9v\u00e8re \u00e0 laquelle le fisc ne devrait recourir que dans des cas extr\u00eames.<\/p>\n

    Un conseil juridique professionnel d\u00e8s les premi\u00e8res \u00e9tapes de la proc\u00e9dure de disqualification d’un livre peut in\u00e9vitablement changer la donne<\/strong> . Des discussions approfondies avec le directeur de la TVA ou l’expert fiscal, tout en pr\u00e9sentant des arguments et des motifs concrets, assortis de r\u00e9f\u00e9rences pertinentes, peuvent in\u00e9vitablement annuler la d\u00e9cision.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Chaque propri\u00e9taire d\u2019entreprise est tenu de tenir des livres comptables et des re\u00e7us d\u00e8s le premier jour d\u2019exploitation de l\u2019entreprise. La comptabilit\u00e9 d\u00e9pend du type d\u2019entreprise, de son champ d\u2019application et du secteur dans lequel elle op\u00e8re. 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