{"id":8793,"date":"2026-07-23T13:06:13","date_gmt":"2026-07-23T10:06:13","guid":{"rendered":"https:\/\/ish-shalom.co.il\/?p=8793"},"modified":"2026-07-23T13:38:38","modified_gmt":"2026-07-23T10:38:38","slug":"section-119a-income-tax-ordinance-fr","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/ish-shalom.co.il\/fr\/section-119a-income-tax-ordinance-fr\/","title":{"rendered":"Quand l’\u00c9tat exige des actionnaires le paiement des dettes de la soci\u00e9t\u00e9 : L’article 119A de l’Ordonnance sur l’imp\u00f4t sur le revenu"},"content":{"rendered":"

Imaginez le sc\u00e9nario suivant : il y a quelques ann\u00e9es, vous avez cess\u00e9 les activit\u00e9s de votre startup, de votre soci\u00e9t\u00e9 commerciale ou de votre cabinet de conseil. Le mat\u00e9riel a \u00e9t\u00e9 vendu, les locaux ont \u00e9t\u00e9 lib\u00e9r\u00e9s, et la soci\u00e9t\u00e9 est devenue une \u00ab coquille vide \u00bb inactive. Puis, un beau matin, une lettre officielle de l’Administration fiscale arrive par courrier recommand\u00e9. Votre nom appara\u00eet en t\u00eate de page, accompagn\u00e9 d’une demande de paiement personnelle pour des dettes de retenue \u00e0 la source, d’imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s ou de TVA<\/a> s’\u00e9levant \u00e0 plusieurs centaines de milliers de shekels.<\/p>\n

Comment un tel sc\u00e9nario est-il possible ? Apr\u00e8s tout, vous avez constitu\u00e9 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e (SARL \/ Ltd.) pr\u00e9cis\u00e9ment pour \u00e9tablir une s\u00e9paration juridique et prot\u00e9ger votre patrimoine personnel.<\/p>\n

Voici une analyse juridique de l’article 119A de l’Ordonnance isra\u00e9lienne sur l’imp\u00f4t sur le revenu<\/a><\/b> \u2014 le m\u00e9canisme l\u00e9gal permettant \u00e0 l’Administration fiscale de lever le voile social, de contourner le principe de la personnalit\u00e9 morale distincte et d’imposer une responsabilit\u00e9 fiscale personnelle directement aux actionnaires dirigeants et aux b\u00e9n\u00e9ficiaires de transferts d’actifs.<\/p>\n

Le principe de la responsabilit\u00e9 limit\u00e9e face aux pouvoirs de recouvrement du Fisc<\/h2>\n

Dans le droit des soci\u00e9t\u00e9s et le monde des affaires, le voile social et le principe de la personnalit\u00e9 morale distincte de la soci\u00e9t\u00e9 constituent une pierre angulaire fondamentale. Une soci\u00e9t\u00e9 est une entit\u00e9 juridique ind\u00e9pendante ; par cons\u00e9quent, ses dettes ne sont pas automatiquement imputables \u00e0 ses actionnaires.<\/p>\n

Cependant, le l\u00e9gislateur a rapidement identifi\u00e9 les risques d’abus de cette doctrine par le biais de transferts frauduleux et de la spoliation d’actifs. Sans l’article 119A, l’actionnaire dirigeant d’une soci\u00e9t\u00e9 en difficult\u00e9 financi\u00e8re pourrait transf\u00e9rer les actifs sociaux (\u00e9quipements, fonds, biens immobiliers ou fonds de commerce) sur son compte personnel ou vers une nouvelle structure, laissant la soci\u00e9t\u00e9 initiale sous forme de coquille vide incapable de r\u00e9gler ses dettes envers le Fisc, avant d’en demander la liquidation.<\/p>\n

Pour neutraliser cette tactique, l’article 119A \u00e9tablit une r\u00e8gle stricte : lorsque des actifs sociaux sont transf\u00e9r\u00e9s sans contrepartie financi\u00e8re r\u00e9elle, faisant ainsi obstacle au paiement des dettes fiscales, l’Administration fiscale est autoris\u00e9e \u00e0 recouvrer la dette fiscale directement aupr\u00e8s du b\u00e9n\u00e9ficiaire de ces actifs.<\/p>\n

Les trois conditions cumulatives d’application de l’article 119A<\/h2>\n

L’exercice des pr\u00e9rogatives l\u00e9gales au titre de l’article 119A exige la satisfaction de trois conditions cumulatives :<\/p>\n

    \n
  1. \n

    L’existence d’une dette fiscale d\u00e9finitive :<\/b> Il ne doit pas s’agir d’une imposition faisant l’objet d’un contr\u00f4le ou d’une contestation administrative en cours, mais d’une dette fiscale ferme et d\u00e9finitive pour laquelle les d\u00e9lais l\u00e9gaux de r\u00e9clamation ou d’appel sont expir\u00e9s. (Note : Ce m\u00e9canisme s’applique \u00e9galement aux dettes de TVA et de retenues \u00e0 la source sur les salaires en vertu de renvois l\u00e9gislatifs).<\/p>\n<\/li>\n

  2. \n

    La r\u00e9alisation d’un transfert d’actifs :<\/b> La soci\u00e9t\u00e9 a transf\u00e9r\u00e9 des actifs corporels ou incorporels (tels que des liquidit\u00e9s, des biens immobiliers, du mat\u00e9riel, des droits ou un fonds de commerce) \u00e0 l’actionnaire dirigeant ou \u00e0 un tiers.<\/p>\n<\/li>\n

  3. \n

    L’absence de contrepartie r\u00e9elle (prix inf\u00e9rieur au march\u00e9) :<\/b> L’actif a \u00e9t\u00e9 transf\u00e9r\u00e9 \u00e0 titre gratuit ou pour une contrepartie nettement inf\u00e9rieure \u00e0 sa valeur r\u00e9elle du march\u00e9, compromettant ainsi la capacit\u00e9 de la soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 s’acquitter de ses obligations fiscales.<\/p>\n<\/li>\n<\/ol>\n

    Le m\u00e9canisme de la \u00ab cha\u00eene de transferts \u00bb : neutraliser les tentatives d’\u00e9vitement<\/h2>\n

    Les tentatives visant \u00e0 contourner l’article 119A en transf\u00e9rant l’actif de l’actionnaire dirigeant vers un proche ou une entit\u00e9 affili\u00e9e (\u00ab soci\u00e9t\u00e9 s\u0153ur \u00bb) sont express\u00e9ment pr\u00e9vues par le texte de loi.<\/p>\n

    L’article 119A int\u00e8gre un m\u00e9canisme connu sous le nom de \u00ab cha\u00eene de transferts \u00bb<\/b>. En vertu de cette r\u00e8gle, lorsqu’un actif est ensuite transmis par l’actionnaire dirigeant \u00e0 un tiers (tel qu’un membre de la famille ou une entit\u00e9 sous contr\u00f4le commun), l’Administration fiscale est habilit\u00e9e \u00e0 suivre la tra\u00e7abilit\u00e9 de l’actif et \u00e0 faire porter la responsabilit\u00e9 fiscale sur le destinataire suivant dans la cha\u00eene.<\/p>\n

    Strat\u00e9gie juridique : la marche \u00e0 suivre \u00e0 la r\u00e9ception d’une notification fond\u00e9 sur l’article 119A<\/h2>\n

    D\u00e8s la r\u00e9ception d’une notification en vertu de l’article 119A, des mesures juridiques imm\u00e9diates et rigoureuses doivent \u00eatre entreprises.<\/p>\n

    La premi\u00e8re \u00e9tape cruciale consiste \u00e0 d\u00e9poser une r\u00e9clamation administrative motiv\u00e9e<\/b> aupr\u00e8s du Directeur de l’Administration fiscale.<\/p>\n

    \n

    \u23f0 D\u00e9lai l\u00e9gal strict :<\/b> La loi impose un d\u00e9lai strict et non prorogeable de 21 jours seulement<\/b> \u00e0 compter de la date de notification pour former cette r\u00e9clamation administrative. Le non-respect de ce d\u00e9lai rend la demande de paiement d\u00e9finitive et ex\u00e9cutoire (res judicata<\/i>), ce qui acc\u00e9l\u00e8re consid\u00e9rablement les proc\u00e9dures de saisie sur le patrimoine personnel.<\/p>\n<\/blockquote>\n

    Les principaux moyens de d\u00e9fense au fond dans le cadre de la r\u00e9clamation<\/h2>\n

    Dans le cadre de la r\u00e9clamation administrative, des arguments factuels et juridiques solides peuvent \u00eatre invoqu\u00e9s pour obtenir l’annulation de la demande de paiement :<\/p>\n