Возврат НДС по безнадежной задолженности является центральным вопросом в работе дилеров в Израиле. Любой дилер, осуществляющий операции с неоплаченными клиентами, может оказаться обязанным вернуть НДС, уплаченный по безнадежной задолженности. Возврат НДС, который важен для многих торговцев, регулируется положениями Закона о налоге на добавленную стоимость 1975 года и его положениями, которые определяют условия возврата. Нормативная база
Правовой основой, регулирующей возврат НДС в Израиле, является Закон о налоге на добавленную стоимость № 536 от 1975 года (далее: «Закон о НДС»). был выдан на практику, аннулирован или в случае ошибки в счете-фактуре. Этот раздел относится конкретно к случаям, когда клиент не оплатил возмещение или не оплатил полную сумму. В соответствии с положениями Положения 24А Положения о налоге на добавленную стоимость № 536-1976 заявление о возмещении НДС за безнадежную задолженность может быть подано, если заявление подано в течение трех лет со дня выставления налоговой накладной. Правило 24a(c) гласит, что возмещение НДС будет производиться только в том случае, если долг был потерян, и что должно быть доказано, что все усилия по его взысканию были предприняты трейдером, включая юридические действия, такие как принудительное исполнение, процедура банкротства или списание долга при расчете с кредитором. Условия признания долга утраченным для целей возмещения НДС.
Процедура возмещения НДС по безнадежной задолженности требует соблюдения определенных условий. Трейдер должен доказать наличие следующих условий:
- Оформление сделки – это сделка между дилером и покупателем, которая потребует от дилера уплаты НДС по сделке.
- Выдача налоговой накладной — трейдер должен выписать налоговую накладную за проведенную сделку. Этот счет-фактура служит доказательством того, что сделка была совершена и НДС уплачен.
- Уплата НДС – основанием для возврата является НДС, уплаченный налоговым органам по сделке.
- Неполучение возмещения – необходимо доказать, что дилер не получил возмещение или его часть не была выплачена.
- Превращение долга в безнадежный — необходимо доказать, что долг не подлежит взысканию, то есть долг возник в таких случаях, как банкротство клиента, долг, не полученный в порядке исполнения или долг, списанный в кредиторское соглашение. Подача заявления на возврат НДС
Заявление о возврате НДС по безнадежной задолженности подается управляющему НДС. Дилеру необходимо предоставить следующие документы:- Кредитный счет-фактура — счет-фактура, уменьшающий сумму, согласованную к получению от клиента.
- Подтверждающие документы – документы, подтверждающие утрату долга, например: судебные решения, вынесенные в отношении должника, подтверждения исполнения или подтверждения погашения долга.
Запрос на возврат НДС должен быть подан в течение срока от шести месяцев до трех лет с даты выдачи налогового счета в соответствии с требованиями Положения 24А. Постановление устанавливает строгие сроки, но допускает исключения. В случае особых обстоятельств срок подачи запроса может быть продлен. Сроки и гибкость предусмотрены законом.
Как уже упоминалось, Правило 24a(c) устанавливает трехлетний срок для подачи запроса на возмещение. Однако в постановлении указывается на гибкость и возможность продления срока в исключительных обстоятельствах, таких как задержка процедуры взыскания или неосведомленность о задолженности. В решении по делу Занзифара (EA 3498/21) суд постановил, что срок подачи заявления о возмещении может быть продлен в случаях, когда дилеру не было известно об утраченном долге в режиме реального времени, или в случаях, когда процедура исполнения не дало положительных результатов. Решение дополнено и подписано «О принципах пропорциональности и гибкости, позволяющих дилерам решать ситуации, когда задолженность стала утраченной после окончания срока. Возмещение страховой компанией утраченного долга».
В недавнем постановлении, вынесенном 3 февраля 2022 года, районный суд удовлетворил апелляционную жалобу ООО «Тнува» (ам. 39314-06-19) , в которой утверждалось, что страховые выплаты, полученные ею от страховой компании по безнадежной задолженности, не не отменяет своего права на возмещение НДС. В данном случае компания «Тнува» приобрела полис кредитного страхования, который включает покрытие безнадежных долгов в связи с клиентами, не уплатившими Апеллянт, компания «Тнува», продавала продукцию компании «Мега», которая в 2016 году вступила в процедуру банкротства. Из оставшихся 100 миллионов шекелей страховая компания выплатила ей примерно 85 миллионов шекелей. Суд постановил, что страховые выплаты не являются «выплатой». возмещения» за сделку, и, следовательно, это не отменяет права заявителя на возмещение НДС по утраченной задолженности. Даже если возмещение было получено от страховой компании, следует признать, что долг остается потерянным и право заявителя на возмещение НДС сохраняется. Практические последствия и налоговая политика.
Практические последствия такой трактовки имеют решающее значение для владельцев бизнеса, которые могут быть уверены, что получение возмещения от страховой компании не лишит их права на возмещение НДС по утраченной задолженности. долг пропал, возможно также право на возврат НДС. Если клиент не выплатил выручку, но получил возмещение от страховой компании. Положения Интерпретации 2/2012 Администратора НДС гласят, что если трейдер смог получить возмещение (полностью или частично) от любой стороны, включая страховую компанию, оно должно считаться облагаемым налогом в момент получения. Страховое возмещение не считается сделкой, облагаемой НДС, поэтому страховая компания не рассматривается как третье лицо, выплачивающее долг. Краткое содержание
Возврат НДС по безнадежной задолженности является важным механизмом для дилеров, но процедура должна осуществляться упорядоченно и четко, соблюдая при этом условия, установленные в законах и нормативных актах. На возврат НДС не повлияет даже в случае отказа. возмещение было получено от страховой компании, и заявление на возврат средств можно подать, даже если вы получили Возмещение за утраченный долг. Предпринимателям рекомендуется воспользоваться профессиональной юридической консультацией, чтобы обеспечить своевременную подачу заявлений и избежать юридических сложностей. Фирма «Иш-Шалом и Ко» специализируется в области гражданского и уголовного налогообложения, а также предоставляет профессиональные консультации и представительство владельцам бизнеса в процессах, связанных с возмещением НДС по безнадежной задолженности.Для получения более подробной информации и назначения личной встречи вы можете обратиться в наш офис.
