Новый закон, регулирующий вопрос присвоения номеров налоговых накладных, принятый в рамках Закона о порядке на 2023–2024 годы, меняет правила игры для предприятий в Израиле. Основная цель закона — борьба с фиктивными счетами-фактурами и повышение прозрачности процессов подачи отчетности по НДС. В то же время закон создает серьезные трудности для предпринимателей, которым предстоит подготовиться к новым правилам, требующим от них обращаться к налоговому администратору для получения номеров налоговых счетов-фактур, особенно при сделках на крупные суммы.
Каков порядок присвоения номера налоговой накладной ?
Согласно новому закону, с 1 января 2024 года любой бизнес, желающий выставить налоговую накладную на сумму, превышающую 25 000 шекелей (до вычета НДС), должен будет получить предварительное одобрение и номер квитанции от налогового администратора. Это требование будет постепенно распространяться на операции на меньшие суммы, пока в 2028 году оно не будет применяться к любой накладной на сумму, превышающую 5 000 шекелей.
Целью нового механизма является обеспечение немедленной и упорядоченной передачи данных по счетам-фактурам в налоговые органы в рамках борьбы с явлением фиктивных счетов-фактур, то есть счетов-фактур, выданных предприятиями, которые фактически не существуют или не отражают реальные транзакции. Все это делается с целью предотвращения налогового мошенничества и укрепления фискальной и государственной системы.
Процесс утверждения номера распределения
- Подача заявления : Дилеры должны будут подать заявление на присвоение номера налоговому счету через специальную цифровую систему Налогового органа. Этот запрос будет включать основные данные, такие как: номер дилера, данные клиента, сумма транзакции и НДС. Ожидается, что в большинстве случаев этот процесс будет выполняться с помощью программного обеспечения для бухгалтерского учета, существующего в бизнесе. это позволяет оптимизировать процесс и уменьшить количество человеческих ошибок.
- Рассмотрение заявления и одобрение : После получения заявления налоговый орган проверит введенную информацию и проверит ее совместимость с дополнительными данными из прошлого трейдера. В случаях, когда необходимы дополнительные данные, возможно обращение к дилеру с целью уточнения информации. Решение органа будет отправлено автоматически в течение короткого времени, а в исключительных случаях – в течение нескольких дней.
- Отклонение заявки : В случае отклонения заявки у дилера будет возможность обжаловать решение через механизм слушаний. Этот процесс позволит дилеру представить свою позицию и предоставить всю информацию, необходимую для выяснения ситуации. Окончательное решение будет принято после слушаний и отправлено дилеру в течение одного рабочего дня.
- Механизм подачи возражений и апелляций : Если предприятие не согласно с решением налогового органа, оно может подать возражение в течение 30 дней с момента получения уведомления об отклонении заявления. В случае отказа в приобретении трейдер имеет право подать апелляцию в окружной суд. Следует подчеркнуть необходимость юридической консультации в случае подачи апелляции, поскольку это юридический процесс, который может повлечь за собой существенные последствия для трейдера.
Последствия для практиков
Новый закон создает операционные и юридические проблемы для дилеров, особенно тех, кто ведет крупный бизнес с большим объемом транзакций. Задержка в получении номера назначения может парализовать деятельность предприятия, нанести ущерб репутации и задержать платежи поставщикам, что может привести к серьёзным финансовым потерям. Критика закона
Хотя цель закона похвальна и имеет большое значение для повышения прозрачности и правоприменения со стороны налоговых органов, многие специалисты-практики критикуют реализацию механизма, который иногда считается слишком жестким:- Отсутствие гибкости : автоматический процесс утверждения во многих случаях осуществляется без вмешательства человека, что ограничивает возможность учета уникальных соображений для каждого случая. В случае ошибок в информации или технических проблем отсутствие гибкости может привести к отклонению заявок.
- Короткий график : Короткий график проведения слушаний может оказаться сложной задачей для дилеров, которым нужно дополнительное время, чтобы подготовиться и организоваться перед властями. Слушание может оказаться сложной процедурой для бизнеса, который не ожидал его заранее.
- Последствия для текущей деятельности : Предприятия, которые не получают вовремя цифры распределения, могут столкнуться с трудностями с денежным потоком, которые могут парализовать их деятельность. Отсутствие возможности выдавать налоговые счета с присвоением им номера может привести к задержкам платежей, проблемам с поставщиками и даже нанести ущерб деловой репутации.
Сходство между невыделением налоговой накладной и неутверждением подоходного налога
Новый механизм присвоения номеров налоговых накладных напоминает санкции, применяемые налоговым инспектором в случае неутверждения пониженной ставки налога на прибыль. Например, в постановлении, вынесенном по делу Li-Oz Shemesh и Magen Security and Protection Ltd. (дело № 26743-04-21) , было установлено, что полномочия налогового инспектора по ограничению ставки подоходного налога должны основываться только на недавних, а не на исторических невыплатах. Этот подход следует применять и при распределении налоговых накладных, чтобы решения налогового администратора основывались на текущей информации, а не на результатах прошлых расследований или выявленных недостатках. Как подготовиться к изменениям ?- Модернизация систем бухгалтерского учета : убедитесь, что системы бухгалтерского учета в бизнесе адаптированы к новым требованиям и напрямую связаны с системой налогового органа. Таким образом, можно гарантировать, что запросы на присвоение номеров счетов-фактур будут выполняться автоматически и эффективно.
- Ведение надлежащего бизнес-файла : обеспечение точных и регулярных отчетов в налоговые органы имеет важное значение, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Документирование прошлых недостатков может привести к отказу в получении номеров заданий, поэтому рекомендуется вести упорядоченный и стандартный бизнес-файл.
- Получение юридической консультации : консультация юриста, специализирующегося в области налогового права, может помочь в делах об отклонении заявлений или при подготовке возражений и апелляций. Юрист может рассказать трейдеру о его правах и помочь в ситуациях, когда решение налогового органа неудовлетворительно.
