Налоговые правонарушения считаются серьезными нарушениями в законодательстве Израиля из-за их прямого воздействия на экономику и общественное доверие. Эти правонарушения включают уклонение от уплаты налогов, подачу ложных отчетов, использование фальшивых счетов-фактур и неуплату различных налогов. Израильское законодательство предоставляет уникальный механизм для решения определенных случаев: преобразование уголовного процесса путем уплаты денежного выкупа. Этот механизм предлагает способ эффективно разрешать уголовные дела без формального осуждения, при соблюдении определенных условий.
Что такое преобразование уголовного процесса путем уплаты денежного выкупа
Преобразование уголовного процесса путем уплаты денежного выкупа позволяет налогоплательщику, подозреваемому в налоговом правонарушении, выплатить денежную сумму Налоговой службе в обмен на прекращение уголовного преследования. Этот вариант позволяет налогоплательщикам избежать уголовного осуждения и его последствий. Однако важно подчеркнуть, что уплата выкупа не освобождает налогоплательщика от уплаты полной налоговой задолженности или исправления налоговых нарушений, приведших к делу.
Юридическая основа для преобразования уголовного процесса
Право на преобразование уголовного процесса путем уплаты денежного выкупа закреплено в нескольких израильских налоговых законах, которые определяют юридическую основу и критерии для таких решений:
- Порядок налога на доходы [новая редакция], 1961 год: Раздел 221 дает Налоговой службе полномочия преобразовывать уголовные дела за правонарушения, такие как неуплата доходов, подача ложных деклараций и помощь в уклонении от уплаты налогов.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1975 год: Раздел 121 позволяет преобразовывать дела по правонарушениям, связанным с неуплатой НДС, фальшивыми отчетами и аналогичными нарушениями.
- Закон о налогообложении недвижимости (оценка, продажа и покупка), 1963 год: Раздел 101 предоставляет возможность преобразовывать уголовные дела по правонарушениям, связанным с налогом на прирост капитала и налогом на покупку.
- Таможенный кодекс [новая редакция]: Раздел 231 регулирует возможность преобразования дел в случаях контрабанды, подачи фальшивых таможенных документов и других нарушений, связанных с таможней.
- Закон о налоге на покупку (товары и услуги), 1952 год: Раздел 25 позволяет преобразовывать уголовные дела за уклонение от уплаты налога на покупку.
- Закон о топливных акцизах, 1958 год: Раздел 29 регулирует преобразование уголовных дел по правонарушениям, связанным с уклонением от уплаты акциза на топливо.
Процедура подачи запроса на преобразование уголовного процесса в денежный выкуп
Процедура подачи запроса на уплату денежного выкупа включает несколько ключевых этапов:
- Подача запроса: Налогоплательщик или его юридический представитель подает официальное заявление в следственный отдел Налоговой службы. Заявление должно включать обоснования для смягчения, соответствующие документы и доказательства исправления нарушений, такие как уплата налоговой задолженности.
- Рассмотрение запроса следственным отделом: Следственный отдел рассматривает заявление и передает свою рекомендацию в Комитет по выкупу.
- Обсуждение в Комитете по выкупу: Комитет оценивает запрос в соответствии с установленными юридическими и административными критериями, включая криминальную историю налогоплательщика, его сотрудничество с властями и общий общественный интерес.
- Определение суммы выкупа: Если запрос одобрен, Комитет определяет сумму выкупа на основе тяжести и объема правонарушения и других факторов.
- Оплата и закрытие дела: После уплаты выкупа налогоплательщиком и выполнения других условий, уголовное дело официально закрывается.
Основные критерии для Комитета по выкупу
Комитет по выкупу учитывает различные факторы при принятии решения о преобразовании:
- Тяжесть правонарушения: Нарушения, связанные с крупным уклонением от налогов или повторяющиеся нарушения, менее вероятно будут преобразованы.
- Продолжительность нарушения: Длительные нарушения считаются более серьезными.
- Криминальная история: Отсутствие предыдущих осуждений может облегчить решение.
- Исправление нарушений: Демонстрация полной уплаты налоговой задолженности и исправления ошибок является важным условием.
- Личные и семейные обстоятельства: Проблемы со здоровьем, психологическое напряжение или зависимость членов семьи от налогоплательщика могут повлиять на решение Комитета.
- Общественный интерес: Комитет балансирует необходимость в сдерживании правонарушений с эффективностью разрешения дел и экономией общественных ресурсов.
Определение суммы выкупа
Сумма выкупа определяется в зависимости от характера и объема правонарушения:
- За правонарушения по налогу на доходы: Сумма выкупа рассчитывается как процент от неучтенных доходов.
- За правонарушения по НДС: Сумма выкупа определяется на основе неуплаченного НДС.
Обычно сумма составляет от 15% до 30% от неуплаченных налогов, но она может быть выше для серьезных нарушений.
Преимущества и недостатки уплаты денежного выкупа
Преимущества:
- Избежание уголовного осуждения: Налогоплательщики избегают уголовного осуждения, что может иметь долгосрочные последствия для их трудовой деятельности и репутации.
- Эффективное разрешение: Процесс быстрее и менее затратен, чем полное уголовное разбирательство.
- Определенность: Уплата выкупа дает ясность и завершенность, избегая неопределенности долгих судебных разбирательств.
Недостатки:
- Финансовое бремя: Уплата выкупа является дополнительными расходами помимо налоговой задолженности.
- Публичное раскрытие: Решения Комитета по выкупу, включая имена налогоплательщиков и суммы выкупа, публикуются.
- Запись о правонарушении: Несмотря на закрытие уголовного дела, правонарушение остается зафиксированным в базе данных Налоговой службы.
Публикация решений Комитета по выкупу
Налоговая служба публикует решения Комитета дважды в год. Публикация включает такие данные, как имя налогоплательщика, сумма выкупа и характер правонарушения. Эта прозрачность направлена на повышение сдерживающего эффекта и укрепление общественного доверия.
Заключение
Преобразование уголовного процесса путем уплаты денежного выкупа является эффективным инструментом для разрешения налоговых правонарушений, который сбалансирует интересы налогоплательщика и государства. Однако процесс требует внимательного соблюдения сложных юридических и административных процедур, что делает необходимым профессиональное юридическое сопровождение.
Компания Yaniv Ish-Shalom & Co. специализируется на представительстве налогоплательщиков в процедурах уплаты денежного выкупа перед Налоговой службой. Наша экспертиза гарантирует, что клиенты получат персонализированные советы и добьются наилучших результатов. Обратитесь к нам за профессиональной юридической поддержкой и представительством.
