Une facture fiscale émise illégalement – ostensiblement pour un service ou une vente effectuée – est appelée « facture fictive ». L’achat d’une facture fictive et sa déclaration en entrée, signifie réduire le montant de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) qu’un concessionnaire doit payer, et également réduire les paiements à l’impôt sur le revenu et à l’Institut national d’assurance (NII), pour cela signifie une augmentation des dépenses enregistrées et une réduction du revenu imposable.
La compensation ou la distribution de factures fiscales fictives sont des infractions fiscales pénales. Selon l’estimation de l’administration fiscale israélienne, l’ampleur des dommages directement causés à la trésorerie du pays s’élève à des dizaines de milliards de shekels chaque année. De hauts responsables de l’administration fiscale israélienne ont déclaré ce phénomène une « calamité nationale » car ce phénomène endommage gravement les recettes fiscales du pays.
L’administration fiscale israélienne et d’autres autorités chargées de l’application de la loi (Unité 433 de la police israélienne, Institut national d’assurance) luttent contre le phénomène des factures fiscales fictives et appliquent la loi très strictement contre ceux qui commettent de telles infractions, à la fois contre les revendeurs qui ont déduit taxe en amont sur la base de factures fiscales fictives et également à l’encontre de ceux qui distribuent ces factures. L’administration fiscale israélienne mène de vastes enquêtes contre ce phénomène, en utilisant une variété d’outils qui sont à sa disposition.
De telles infractions fiscales reçoivent beaucoup d’attention en raison de l’atteinte aux revenus du pays, de la nécessité de minimiser le phénomène et de la sanction imposée à ceux qui commettent les infractions ; cela se traduit, devant les tribunaux, par de longues périodes d’emprisonnement.
Le cadre normal
La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée
117(b) – si une personne accomplit l’un des actes énumérés ci-dessous dans le but d’éviter ou d’échapper au paiement de l’impôt, sa peine est de 5 (cinq) ans d’emprisonnement ou le double de l’amende déterminée à l’article 61a(4) du Code pénal Code, 5737 – 1977 (dans cette section – « le Code criminel »):
(3) A émis une facture fiscale ou un document prétendument une facture fiscale, sans effectuer ou s’engager à effectuer l’opération pour laquelle il a émis la facture dudit document.
(8) A utilisé la tromperie ou la supercherie, ou a permis à quelqu’un d’autre de les utiliser, ou a fait autre chose.
Impôt sur le revenue
Si une personne, intentionnellement, dans le but d’échapper à l’impôt ou d’aider une autre personne à échapper à l’impôt, a commis l’une des infractions énumérées ci-dessous, sa peine sera de 7 (sept) ans d’emprisonnement ou d’une amende comme indiqué à l’article 61a(4) du Code pénal et le double de la somme des revenus qu’il a dissimulés ou aidés à dissimuler, ou ces deux peines combinées ; et ils sont:
(2) A présenté un rapport en vertu de l’ordonnance susmentionnée ou a donné de faux détails.
(4) A préparé, confirmé ou autorisé une personne à préparer ou à maintenir de faux livres de comptes ou d’autres documents écrits, ou a falsifié ou autorisé une autre à falsifier des livres de comptes ou des registres.
(5) A utilisé une tromperie, un tour de passe-passe ou une supercherie, ou autorisé quelqu’un à les utiliser.
Qu’est-ce qu’une facture fictive ?
Une facture fiscale est un document qui constitue une documentation à enregistrer dans le système de comptabilité d’un concessionnaire ; par le biais d’une facture fiscale, le montant de la facture peut être compensé, à la fois aux fins de la TVA. (taxe en amont) et également au titre de l’impôt sur le revenu (dépense comptabilisée), dans le cadre du revenu imposable d’un assujetti, et/ou dans le cadre de la détermination du montant de la TVA. qui doit être transféré au Directeur de V.A.T. pour les transactions effectuées au cours de la période considérée.
Dans le cas d’une facture fictive, les propriétaires des entreprises qui déposent les déclarations réduisent artificiellement leur impôt à payer, de sorte qu’ils pourront payer moins de TVA, d’impôt sur le revenu et d’assurance nationale, en commettant des infractions fiscales. Dans certains cas, il s’agit d’entreprises réelles et légitimes, tandis que d’autres sont des entreprises fictives.
Le domaine de la fiscalité est un terrain fertile pour les activités criminelles, dans la criminalité en col blanc qui implique des infractions fiscales dans lesquelles des éléments criminels et des familles de criminels sont impliqués.
Types de factures fiscales fictives.
- Facture fiscale fictive : une facture fiscale émise sans qu’aucun produit ou service ne soit fourni en retour. Une facture émise non en contrepartie d’une transaction entre les parties. Son objectif, comme indiqué précédemment, est de combler les dépenses d’une entreprise, à la fois aux fins de déduire la taxe en amont indiquée sur la facture, et, également, aux fins de combler les dépenses de l’entreprise afin de payer un impôt sur le revenu réduit, basé sur dépenses fictives.
- Une facture fiscale qui ne reflète pas réellement la transaction : une facture fiscale émise, où les sommes indiquées sont supérieures au montant réel de la transaction. Il existe des cas où les commerçants incluent, dans les dépenses de leur entreprise, des factures de cette nature avec l’intention de réduire leur assujettissement à l’impôt (TVA, impôt sur le revenu et assurance nationale).
- Une facture fiscale étrangère : une facture fiscale émise par une partie qui n’a pas vendu le produit ou fourni le service. Dans un tel cas, plusieurs parties sont impliquées : la partie qui a vendu le produit ou exécuté le service, la partie qui a reçu la facture et la partie qui a effectivement émis la facture. Une facture fiscale doit être délivrée au payeur par la partie qui lui a vendu le produit ou qui a effectué le service.
La méconnaissance de la loi n’exonère pas l’entreprise, et/ou l’entreprise et ses propriétaires de la responsabilité civile et pénale. La charge de la preuve et de la preuve leur est imposée. Il s’agit d’une charge très lourde qui cause au concessionnaire un inconvénient considérable lorsqu’il conteste son obligation légale de vérifier si une facture est fictive.
Les sanctions relatives aux infractions de factures fiscales fictives permettent à l’Administration fiscale d’agir à plusieurs niveaux :
Disqualification des livres de comptes – dans le cadre de l’émission d’une évaluation fiscale (TVA, impôt sur le revenu), les livres de l’entreprise seront disqualifiés et il est plus que probable qu’une évaluation au meilleur jugement sera émise, ce qui entraînera les paiements d’impôt les plus élevés.
Amendes et intérêts – les cotisations émises pour un concessionnaire au meilleur jugement comprendront des paiements d’intérêts, des écarts de couplage et des amendes de sommes très considérables qui seront dérivées du volume des transactions déclarées.
Facturation de la double imposition – Article 50 de la T.V.A. La loi autorise l’administration fiscale israélienne à imposer une double imposition (V.A.T.) pour la TVA d’entrée. qui était exigé dans ces factures fictives.
Longues peines d’emprisonnement – les tribunaux imposent des peines très sévères à ceux qui commettent des infractions fiscales avec des factures fiscales fictives.
Imposition d’une responsabilité individuelle aux dirigeants d’une entreprise ou d’une société – Il s’agit d’une responsabilité très lourde ; les dirigeants d’entreprise peuvent se retrouver impliqués dans des délits fiscaux et de blanchiment d’argent, que ce soit consciemment ou inconsciemment. Dans un cas de ce genre, ils feront l’objet d’une enquête sous caution, et, généralement, le comptable de l’entreprise ou de la société fera l’objet d’une enquête sous caution, et des actes d’accusation graves seront signifiés à leur encontre.
Les lois fiscales israéliennes sont très complexes et nécessitent une compréhension et une connaissance approfondies des différentes parties impliquées dans l’administration des enquêtes et du système de réclamations de l’Autorité fiscale israélienne. Par conséquent, la représentation juridique la plus appropriée par le biais d’un avocat expérimenté, qui est un expert dans le domaine de la fiscalité, est extrêmement importante. Notre cabinet assistera, conseillera et représentera les propriétaires d’entreprises et de sociétés dans les affaires d’infractions fiscales dans les domaines suivants :
- Assistance, counsel and legal representation of suspects during investigation by the Israel Tax Authority and the Israel Police.
- Legal counsel during the various legal proceedings that will be opened against a suspect, or a person accused of tax offenses, against the investigating and enforcement entities and in the courts for various proceedings.
- Administering negotiations and representation in hearings prior to the serving of an indictment, with professional efforts to reduce the indictment, to reduce the punishment with the aim of cancelling the indictment or achieving an acquittal in court.
- Legal representation of dealers and assessees in appeal processes for legal proceedings, and/or as part of appeals to the Israel Tax Authority.
Le conseil juridique professionnel au début d’un processus pourrait changer la donne, tenir des discussions intensives avec le directeur de la taxe sur la valeur ajoutée ou l’évaluateur fiscal, avec des arguments et un raisonnement réels, étayés par la documentation pertinente, pourrait définitivement annuler le résultat.
