يُطلب من كل تاجر إدارة دفاتر وإيصالات الحساب ، من اليوم الأول الذي افتتح فيه نشاطه التجاري. تعتمد إدارة دفاتر الحسابات على طبيعة العمل وحجمه والنشاط الذي يتعامل فيه.
تعليمات إدارة V.A.T. ودفاتر حسابات ضريبة الدخل معقدة ومرهقة وليست سهلة التنفيذ. تتعلق هذه التعليمات بواجب كل تاجر و / أو مقيم لإدارة دفاتر الحسابات في عمله ، وفقًا لمهنته ونطاق عمله والفرع الذي ينتمي إليه. تصف التعليمات المستندات التي يجب على صاحب العمل الاحتفاظ بها وتوثيقها ، وكذلك الطريقة التي ستتم بها إدارة حسابات الشركة.
تحتوي خلاصة دفاتر الحسابات الإدارية على تعليمات صارمة تمت كتابتها “في ظل ظروف معملية” ، وأحيانًا يكون تنفيذها صعبًا ومعقدًا في مواجهة واقع الأعمال الذي يتغير كثيرًا ويخلق توازنًا جديدًا وفقًا لقوى السوق التي تعمل في واقع الأعمال.
الإطار المعياري
تم تحديد التزام الشركة و / أو المقيم لإدارة دفاتر الحسابات لأعماله بالتفصيل في المادة 66 من قانون V. القانون 5736 – 1975 ، وكذلك في المادة 130 من قانون ضريبة الدخل (الصيغة الجديدة) ، 5721 – 1961.
تم تحديد طريقة Thje التي يجب أن تُدار بها دفاتر حسابات الشركة في تعليمات ضريبة الدخل (إدارة دفاتر الحسابات) ، 5733 – 1973 وأيضًا في لوائح V.A.T (إدارة دفاتر الحسابات) ، 5736 – 1976.
عدم أهلية دفاتر الحسابات إلا في حالات الانحراف الجوهري
كما هو مذكور أعلاه ، فإن تعليمات V.A.T. ودفاتر حسابات ضريبة الدخل ليست سهلة التنفيذ ؛ في الواقع ، يعد تلبية متطلبات جميع قواعد إدارة دفاتر الحسابات ، دون استثناء ، مهمة شبه مستحيلة بالنسبة لمعظم أصحاب الأعمال.
غالبًا ما يؤدي التفسير الفني المتحذلق والإشارة إلى إدارة دفاتر حسابات الأعمال إلى استبعاد سريع لدفاتر حسابات الشركة بسبب جميع أنواع الانحرافات عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد. لا ينبغي اعتبار طريقة استبعاد دفاتر الحسابات كأساس سهل لفرض تقييم على إيرادات الشركة ، وفقًا لتقييم الحكم الأفضل. علاوة على ذلك ، فإن المحاكم ، كما تم تحديدها مؤخرًا في الاستئناف المدني 4779/09 صبحي شعبان ، ليست في عجلة من أمرها لتبني تأكيدات مصلحة الضرائب بشأن عدم أهلية دفاتر الحسابات. علاوة على ذلك ، يبدو أن اللجان المعنية بقبول دفاتر الحسابات ، التي تعقد مناقشاتها في غياب التجار و / أو المقيمين ، حول قرار استبعاد الكتب ، قد تبنت وتستمر حاليًا في تبني مبدأ عدم الأهلية لا ينبغي السماح بسهولة بدفاتر الحسابات ، حتى في حالة وجود انحرافات كبيرة عن القواعد المعمول بها ، طالما أنه من الممكن فهم النشاط التجاري للشركة بطرق بديلة ومعقولة.
في موضوع مقلدة صلاح (الاستئناف 4/11) قررت لجنة إدارة دفاتر الحسابات في حيفا أن هذه رغبة V.A.T. سيُعتبر المدير الذي يقوم بشطب دفاتر الحسابات لأسباب فنية وليست مهمة ، استبعادًا موجهًا نحو الهدف ، والهدف كله منه هو نقل عبء الأدلة إلى المستأنف. لم تتفق اللجنة مع مدير V.A.T. أنه كان عملاً عبثيًا للوصول إلى الدخل الحقيقي للمستأنف. في رأي اللجنة ، طالما أن هناك طريقة بديلة للوصول إلى جميع بيانات نشاط النشاط التجاري ، فلا يوجد سبب لاتخاذ الطريقة المتطرفة والصعبة المتمثلة في استبعاد دفاتر حساباته بالكامل.
نتيجة الرغبة في التوحيد والتحذلق في إدارة دفاتر حسابات الأعمال ، وهي رغبة مشروعة في حد ذاتها ، من وجهة نظر مصلحة الضرائب الإسرائيلية ، التي تمثل الدولة ، وأحيانًا تؤدي إلى استبعاد يتم حجز حساب الأعمال بسرعة كبيرة ، بسبب نوع من الانحراف عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد.
في السنوات الأخيرة ، يبدو أن مصلحة الضرائب ، من خلال V.A.T. وجد أعضاء مجلس الإدارة أو كتبة التقييم طريقة لإلغاء أهلية دفاتر الحسابات كأساس سهل نسبيًا لفرض أفضل تقييم للحكم على إيرادات الشركة.
من المهم أن نشير إلى أنه في حالة أن V.A.T. يقرر مدير كاتب التقييم استبعاد دفاتر الحسابات ، ويواجه التاجر / المقيم صعوبات كبيرة يكون فيها عبء الإثبات صعبًا بشكل خاص لإظهار أنه على الرغم من استبعاد دفاتر حسابات الشركة ، لا يوجد مكان لتحديد فرض الأفضل تقييم الحكم.
يعد الانحراف الكبير في إدارة دفاتر الحسابات هو الانحراف الذي قد يتداخل مع مسار التدقيق ، بحيث لا يتمكن المدقق أو المفتش من العثور على مسار تدقيق بديل ولا يمكنه تتبع نشاطه التجاري من أجل الوصول إلى نتيجة ضريبية حقيقية.
العقوبات بسبب استبعاد دفاتر الحسابات و / أو عدم إدارة دفاتر الحسابات
في قانون ضريبة القيمة المضافة ، يحق للمدير فرض غرامة قدرها 1٪ من إجمالي معاملات التاجر. قد تصل هذه الغرامة إلى مبالغ كبيرة ، وفقًا لدوران معاملات التاجر.
في قانون ضريبة الدخل ، تم تحديد عقوبات شديدة الخطورة على المقيم الذي تم تحديد دفاتر حساباته على أنها غير مقبولة ، أو بسبب إدارة دفاتر الحسابات التي لا تتوافق مع الأحكام. فيما يلي قائمة ببعض العقوبات:
تقييد الاستقطاعات والتعويضات – وهذا يعني عدم السماح بالمصروفات المقدمة من قبل المقيم.
إلغاء الدرجات الضريبية الأولى ، وفرض ضريبة بنسبة 30٪ من أول شيكل.
تأخير استرداد الضرائب
زيادة معدل الضريبة المقتطعة عند المصدر.
لائحة الاتهام – جريمة جنائية.
في الختام ، يعتبر عدم أهلية دفاتر الحسابات عقوبة شديدة للغاية يجب على مصلحة الضرائب اتخاذها فقط في الحالات القصوى.
الاستشارة القانونية المهنية في المراحل الأولى من العملية قد تتحول حتما إلى عامل تغيير قواعد اللعبة. إجراء مناقشات مكثفة مع V.A.T. يجوز للمدير أو كاتب التقييم ، أثناء إثارة الحجج والاستدلال الملموس ، مع المراجع ذات الصلة ، بالضرورة ، إلغاء المرسوم.
