تعتبر مقاصة أو توزيع الفواتير الضريبية الوهمية جرائم ضريبية جنائية. وفقًا لتقديرات مصلحة الضرائب الإسرائيلية ، فإن حجم الأضرار التي لحقت مباشرة بخزينة الدولة تصل إلى عشرات المليارات من الشيكلات كل عام. أعلن مسؤولون كبار في مصلحة الضرائب الإسرائيلية أن هذه الظاهرة “كارثة وطنية” لأن هذه الظاهرة تلحق أضرارًا جسيمة بعائدات الضرائب في البلاد.

تقاتل مصلحة الضرائب الإسرائيلية وسلطات إنفاذ القانون الأخرى (الوحدة 433 التابعة لشرطة إسرائيل ، مؤسسة التأمين الوطني) ضد ظاهرة الفواتير الضريبية الوهمية وتطبق القانون بصرامة شديدة ضد أولئك الذين يرتكبون مثل هذه المخالفات ، وكلاهما ضد التجار الذين قاموا بخصم ضريبة المدخلات على أساس فواتير ضريبية وهمية وكذلك ضد أولئك الذين يوزعون هذه الفواتير. تجري مصلحة الضرائب الإسرائيلية تحقيقات واسعة النطاق ضد هذه الظاهرة ، باستخدام مجموعة متنوعة من الأدوات الموجودة تحت تصرفها.

تحظى هذه الجرائم الضريبية باهتمام كبير بسبب الضرر الذي يلحق بعائدات الدولة ، والحاجة إلى تقليل الظاهرة والعقوبة المفروضة على مرتكبي الجرائم ؛ يتم التعبير عن هذا ، في المحاكم ، من خلال فترات سجن طويلة.

الإطار العادي 
قانون ضريبة القيمة المضافة

117 (ب) – إذا قام شخص بأحد الأفعال المذكورة أدناه بهدف التهرب من دفع الضريبة أو الهروب منها ، فإن عقوبته هي السجن لمدة 5 (خمس) سنوات أو ضعف الغرامة المحددة في القسم 61 أ (4) من القانون الجنائي القانون 5737 – 1977 (في هذا القسم – “القانون الجنائي”):

(3) أصدر فاتورة ضريبية أو مستندًا يزعم أنه فاتورة ضريبية ، دون تنفيذ أو التعهد بتنفيذ المعاملة التي أصدر من أجلها فاتورة المستند المشار إليه.

(8) استعمل الخداع أو الخداع ، أو سمح لغيره باستعمالها ، أو فعل شيئاً آخر.

ضريبة الدخل

إذا ارتكب شخص ، عن قصد ، بهدف التهرب من الضرائب ، أو مساعدة شخص آخر على التهرب من الضرائب ، إحدى الجرائم المذكورة أدناه ، فستكون عقوبته 7 (سبع) سنوات سجن أو غرامة كما هو مذكور في القسم 61 أ (4) من القانون الجنائي ومضاعفة الدخل الذي أخفيه أو ساعد في إخفائه ، أو هاتين العقوبتين مجتمعتين ؛ و هم:

(2) قدم محضرًا بموجب المرسوم المذكور أعلاه أو قدم تفاصيل كاذبة.

(4) قام بإعداد أو دعم أو السماح لأي شخص بإعداد أو دعم دفاتر حسابات مزورة أو سجلات مكتوبة أخرى ، أو تزوير أو السماح لشخص آخر بتزوير دفاتر أو سجلات حسابات.

(5) استخدم أي خداع أو خداع أو خداع أو سمح لغيره باستخدامها.

ما هي الفاتورة الوهمية؟

الفاتورة الضريبية هي مستند يشكل توثيقًا للتسجيل في نظام حسابات التاجر ؛ من خلال فاتورة ضريبية ، قد يتم تعويض مبلغ الفاتورة ، سواء لأغراض ضريبة القيمة المضافة. (ضريبة المدخلات) وأيضًا لأغراض ضريبة الدخل (النفقات المعترف بها) ، في إطار الدخل الخاضع للضريبة للمقيم ، و / أو كجزء من تحديد مجموع ضريبة القيمة المضافة. التي يجب نقلها إلى مدير V.A.T. للمعاملات المنجزة في الفترة المبلغ عنها.

في حالة وجود فاتورة وهمية ، فإن أصحاب الأعمال التي تقدم التقارير ، يقللون مسؤوليتهم الضريبية بشكل مصطنع ، حتى يتمكنوا من دفع مبلغ أقل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتأمين الوطني ، عن طريق تنفيذ المخالفات الضريبية. في بعض الحالات ، تكون هذه أعمالًا تجارية حقيقية وشرعية ، في حين أن البعض الآخر عبارة عن أعمال وهمية.

مجال الضرائب هو أرض خصبة للنشاط الإجرامي ، في جرائم ذوي الياقات البيضاء التي تنطوي على جرائم ضريبية تشارك فيها عناصر إجرامية وعائلات الجريمة.

 أنواع الفواتير الضريبية الوهمية.

1. فاتورة ضريبية وهمية: فاتورة ضريبية صادرة دون تقديم أي منتج أو خدمة في المقابل. فاتورة صادرة ليس مقابل صفقة بين الطرفين. هدفها ، كما هو مذكور سابقًا ، هو تغطية نفقات الشركة ، سواء لغرض خصم ضريبة المدخلات المحددة في الفاتورة ، وأيضًا لغرض حشو نفقات الشركة من أجل دفع ضريبة دخل مخفضة ، بناءً على مصاريف وهمية.

2. فاتورة ضريبية لا تعكس المعاملة فعليًا: فاتورة ضريبية صادرة ، حيث تكون المبالغ المذكورة أعلى من المبلغ الفعلي للمعاملة. هناك حالات يُدرج فيها التجار ، كجزء من نفقات أعمالهم ، فواتير من هذا النوع بقصد تقليل مسؤوليتهم الضريبية (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتأمين الوطني).

3. فاتورة ضريبية أجنبية: فاتورة ضريبية صادرة عن جهة لم تبيع المنتج أو تؤدي الخدمة. في مثل هذه الحالة ، هناك عدد من الأطراف المعنية: الطرف الذي باع المنتج أو قدم الخدمة ، والطرف الذي استلم الفاتورة والطرف الذي أصدر الفاتورة بالفعل. يجب إصدار فاتورة ضريبية إلى دافعها من قبل الطرف الذي باع له المنتج أو الذي قدم الخدمة.

الجهل بالقانون لا يعفي الشركة و / أو الشركة وأصحابها من المسؤولية المدنية والجنائية. ويقع عبء الإثبات عليهم. إنه عبء ثقيل للغاية يتسبب في إزعاج كبير للتاجر في الدفاع ضد التزامه القانوني بالتحقق مما إذا كانت الفاتورة وهمية.

تسمح العقوبات المتعلقة بجرائم الفواتير الضريبية الوهمية لمصلحة الضرائب بالعمل على عدة مستويات:

استبعاد دفاتر الحسابات – كجزء من إصدار التقييم الضريبي (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل) سيتم استبعاد دفاتر الشركة ، ومن المرجح أن يتم إصدار أفضل تقييم للحكم والذي سيؤدي إلى أعلى مدفوعات ضريبية.

الغرامات والفوائد – التقييمات الصادرة للتاجر من خلال أفضل تقييم للحكم ستشمل مدفوعات الفائدة وفروق الربط والغرامات بمبالغ كبيرة للغاية سيتم اشتقاقها من حجم المعاملات المبلغ عنها.

فرض ضريبة مزدوجة – المادة 50 من قانون ضريبة القيمة المضافة. يسمح القانون لسلطة الضرائب الإسرائيلية بفرض ضريبة مزدوجة  للمدخلات التي تم طلبها في تلك الفواتير الوهمية.

فترات سجن طويلة – تفرض المحاكم عقوبات شديدة للغاية على من يرتكبون مخالفات ضريبية بفواتير ضريبية وهمية.

فرض المسؤولية الفردية على المديرين التنفيذيين لشركة أو شركة – هذه مسؤولية ثقيلة للغاية ؛ يمكن أن يجد المسؤولون التنفيذيون في الشركة أنفسهم متورطين في جرائم ضريبية وغسيل الأموال ، سواء بوعي أو بغير وعي. في حالة من هذا النوع ، سيتم التحقيق معهم بحذر ، وعادة ما يتم التحقيق مع محاسب الشركة أو الشركة تحت الحذر ، وسيتم توجيه لوائح اتهام خطيرة ضدهم.

قوانين الضرائب في إسرائيل معقدة للغاية وتتطلب فهماً عميقاً ومعرفة من مختلف الأطراف المشاركة في إدارة التحقيقات ونظام المطالبات في سلطة الضرائب الإسرائيلية. لذلك ، فإن التمثيل القانوني الأنسب عن طريق محامٍ متمرس ، وهو خبير في مجال الضرائب ، أمر مهم للغاية. سوف تساعد شركتنا ، وتقدم المشورة وتمثيل أصحاب الأعمال والشركات في قضايا الجرائم الضريبية في المجالات التالية:

1. المساعدة والمشورة والتمثيل القانوني للمشتبه بهم أثناء التحقيق من قبل مصلحة الضرائب الإسرائيلية وشرطة إسرائيل.

2. مستشار قانوني خلال مختلف الإجراءات القانونية التي ستفتح ضد مشتبه به أو متهم بارتكاب جرائم ضريبية ، ضد كيانات التحقيق والإنفاذ وفي المحاكم لمختلف الإجراءات.

3. إجراء المفاوضات والتمثيل في جلسات الاستماع قبل تقديم لائحة الاتهام مع الجهود المهنية لتقليل لائحة الاتهام أو تخفيف العقوبة بهدف إلغاء لائحة الاتهام أو تحقيق البراءة في المحكمة.

4. التمثيل القانوني للتجار والمقيمين في عمليات الاستئناف للإجراءات القانونية ، و / أو كجزء من الاستئناف إلى مصلحة الضرائب الإسرائيلية.

قد تتحول الاستشارات القانونية المهنية في المراحل الأولى من العملية إلى عامل تغيير في اللعبة ، حيث قد يؤدي إجراء مناقشات مكثفة مع مدير ضريبة القيمة المضافة أو مقيِّم الضرائب ، مع الحجج الحقيقية والاستدلالات ، المدعومة بالوثائق ذات الصلة ، إلى إلغاء النتيجة بالتأكيد.

يُطلب من كل تاجر إدارة دفاتر وإيصالات الحساب من اليوم الأول الذي يبدأ فيه نشاطه التجاري. تعتمد إدارة دفاتر الحسابات على نوع العمل ؛ توجد قواعد مسك الدفاتر في أحكام ضريبة الدخل (إدارة دفاتر الحسابات).

يوجد العديد من التجار والمقيمين في موقف يتم فيه تقديم تقييم أفضل للحكم لهم ، من خلال V.A.T. مدققي حسابات المكتب ، أو مفتشي الضرائب في مكاتب كاتب التقييم. يعتمد هذا على الاستنتاج بأن نتائج الأعمال للمقيم / التاجر غير معقولة بالنسبة لمجال عمله ، أو أنه لم يدير دفاتر الحسابات وفقًا للمتطلبات القانونية. 

الإطار المعياري

تُمنح سلطة إجراء الربط الضريبي وفقًا لأفضل تقدير إلى ضريبة القيمة المضافة. مدير ، بموجب المادة 77 من V.A.T. القانون ، 5736 – 1975 ، أيضًا ، إلى كاتب التقدير بموجب المادة 145 من قانون ضريبة الدخل (الصيغة الجديدة) ، 5721 – 1961.

في هذه القوانين ، تم وضع آلية ، بموجبها يحق للتاجر / المقيم عدم الموافقة على التقييم ، والاعتراض عليه في غضون 30 يومًا من اليوم الذي تم فيه إصدار إشعار التقييم ، أو في تاريخ لاحق لذلك. الذي سمح به مدير كاتب التقييم.

علاوة على ذلك ، إذا كان V.A.T. يرفض المدير أو كاتب التقييم الاعتراض ، جزئيًا أو كليًا ، يحق للتاجر / المقيم استئناف قرار المدير أمام محكمة المقاطعة.

من أجل دحض أفضل تقييم للحكم ، يجب أن يكون الاعتراض مدعوماً بأدلة ملموسة.

قد يتعرض المتداول / المقيم الذي تبين أنه ليس لديه دفاتر حسابات مُدارة ، وفقًا لما يقتضيه القانون ، في عمله ، أثناء تدقيق حساباته التي تجريها مصلحة الضرائب ، لإجراء تقييم تحدده أفضل الأحكام. علاوة على ذلك ، من الممكن أن يكون V.A.T. خلص المدير أو كاتب التقييم إلى أن دخل التاجر / المقيم ، فيما يتعلق بنفقاته ، منخفض بشكل استثنائي نسبيًا بالنسبة لبيانات التجار / المقيمين العاملين في نفس المجال. يتم ذلك بمرور الوقت وبدون تفسير معقول. في مثل هذه الحالات ، قد يتم تحديد التقييم وفقًا للحكم الأفضل ؛ قد يصل تقدير الضريبة إلى أعلى مبالغ ضرائب ، بغض النظر عن الدخل والنفقات الفعلية للشركة ، لأن هذا التقييم غير قادر على أن يعكس بدقة دخل الشركة ونفقاتها ، حيث أن التقييم لا يستند إلى دليل ، ولكن على الرغم من أنه قائم على المضاربة والافتراضات ويجب أن يكون مخلصًا للعمل والظروف ، وسيتم فحصه من خلال الكفاءة المهنية لضريبة القيمة المضافة المدير وكاتب التقييم.

يجب أن يستند تقييم الحكم الأفضل إلى أدلة وبيانات ملموسة ، وألا يكون تعسفياً ومبالغاً ولا أساس له من الصحة ؛ أفضل تقييم للحكم هو فرضية مستنيرة ، تعتمد على الخبرة.

أفضل تقييم للحكم لا يعاقب التاجر / المقيم ؛ وأبدت المحكمة رأيها في ذلك بقولها:

“أفضل تقييم للحكم لا يقصد به معاقبة الشخص الذي فشل ، ولكن بالأحرى تعزيز تحديد الضريبة الحقيقية”.

)الاستئناف المدني 5324/05 بشير نبهان شحادة ضد كاتب تقييم عكا)

يعتبر تدخل المحكمة أفضل تقييم للحكم.

يجب اعتبار أفضل تقييم للحكم على أنه حكم ، لجميع المستويات والأغراض ؛ سيتم تقديم الاستئناف ضد رفض الاعتراض إلى محكمة المقاطعة ، وسينظر أمام قاضٍ واحد ، والذي يحق له تعيين مستشارين ، حسب الاقتضاء.

كقاعدة عامة ، لن تتسرع المحكمة في أخذ مكان محكمة V. المدراء وكتبة التقييم وممارسة تقديرهم. حتى عندما يتم تقديم التقييم عن طريق التخمين والتخمين ، لا تتدخل المحكمة من أجل تحديد التقييم نفسه ، بل تتعامل مع الإجراء ، خطأ في القانون ، تجاهل للوقائع الفعلية ، مطالبة من قبل المالك من شركة أن التقييم المقدم له في اتجاه تعسفي لا أساس له من الصحة ، وسيتعين دعمه بأدلة موضوعية ، بالإضافة إلى درجة الإثبات المطلوبة في القانون المدني التي تشير إلى الافتراضات التي أسس عليها مقيِّم الضرائب الضريبة التقييم ليست معقولة.

في الآونة الأخيرة ، أشارت المحكمة إلى مسألة إجراء تقييم أفضل للحكم وقررت ذلك تمامًا مثل V. توقعات المدير بأن تكون نتائج أعمال الوكيل معقولة ، عندما يتوصل المدير إلى استنتاج مفاده أن النتائج المقدمة إليه غير معقولة ، وبالتالي يقرر إجراء تقييمات وفقًا لأفضل حكم ، فيجب أن تكون تقييمات حكمه الأفضل معقولة وتعتمد على الاختبار وأسس مستقرة. في قضية أوبال ليشيم القابضة المحدودة (الاستئناف الضريبي 22007-06-13 أوبال ليشيم هولدينجز ليمتد ضد مدير V.A.T. – حيفا) المقدم في 24 أغسطس 2015 (لم يُنشر سابقًا) قضت المحكمة بما يلي:

يُطلب من كل تاجر إدارة دفاتر وإيصالات الحساب ، من اليوم الأول الذي افتتح فيه نشاطه التجاري. تعتمد إدارة دفاتر الحسابات على طبيعة العمل وحجمه والنشاط الذي يتعامل فيه.

تعليمات إدارة V.A.T. ودفاتر حسابات ضريبة الدخل معقدة ومرهقة وليست سهلة التنفيذ. تتعلق هذه التعليمات بواجب كل تاجر و / أو مقيم لإدارة دفاتر الحسابات في عمله ، وفقًا لمهنته ونطاق عمله والفرع الذي ينتمي إليه. تصف التعليمات المستندات التي يجب على صاحب العمل الاحتفاظ بها وتوثيقها ، وكذلك الطريقة التي ستتم بها إدارة حسابات الشركة.

تحتوي خلاصة دفاتر الحسابات الإدارية على تعليمات صارمة تمت كتابتها “في ظل ظروف معملية” ، وأحيانًا يكون تنفيذها صعبًا ومعقدًا في مواجهة واقع الأعمال الذي يتغير كثيرًا ويخلق توازنًا جديدًا وفقًا لقوى السوق التي تعمل في واقع الأعمال.

الإطار المعياري

تم تحديد التزام الشركة و / أو المقيم لإدارة دفاتر الحسابات لأعماله بالتفصيل في المادة 66 من قانون V. القانون 5736 – 1975 ، وكذلك في المادة 130 من قانون ضريبة الدخل (الصيغة الجديدة) ، 5721 – 1961.

تم تحديد طريقة Thje التي يجب أن تُدار بها دفاتر حسابات الشركة في تعليمات ضريبة الدخل (إدارة دفاتر الحسابات) ، 5733 – 1973 وأيضًا في لوائح V.A.T (إدارة دفاتر الحسابات) ، 5736 – 1976.

عدم أهلية دفاتر الحسابات إلا في حالات الانحراف الجوهري

كما هو مذكور أعلاه ، فإن تعليمات V.A.T. ودفاتر حسابات ضريبة الدخل ليست سهلة التنفيذ ؛ في الواقع ، يعد تلبية متطلبات جميع قواعد إدارة دفاتر الحسابات ، دون استثناء ، مهمة شبه مستحيلة بالنسبة لمعظم أصحاب الأعمال.

غالبًا ما يؤدي التفسير الفني المتحذلق والإشارة إلى إدارة دفاتر حسابات الأعمال إلى استبعاد سريع لدفاتر حسابات الشركة بسبب جميع أنواع الانحرافات عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد. لا ينبغي اعتبار طريقة استبعاد دفاتر الحسابات كأساس سهل لفرض تقييم على إيرادات الشركة ، وفقًا لتقييم الحكم الأفضل. علاوة على ذلك ، فإن المحاكم ، كما تم تحديدها مؤخرًا في الاستئناف المدني 4779/09 صبحي شعبان ، ليست في عجلة من أمرها لتبني تأكيدات مصلحة الضرائب بشأن عدم أهلية دفاتر الحسابات. علاوة على ذلك ، يبدو أن اللجان المعنية بقبول دفاتر الحسابات ، التي تعقد مناقشاتها في غياب التجار و / أو المقيمين ، حول قرار استبعاد الكتب ، قد تبنت وتستمر حاليًا في تبني مبدأ عدم الأهلية لا ينبغي السماح بسهولة بدفاتر الحسابات ، حتى في حالة وجود انحرافات كبيرة عن القواعد المعمول بها ، طالما أنه من الممكن فهم النشاط التجاري للشركة بطرق بديلة ومعقولة.

في موضوع مقلدة صلاح (الاستئناف 4/11) قررت لجنة إدارة دفاتر الحسابات في حيفا أن هذه رغبة V.A.T. سيُعتبر المدير الذي يقوم بشطب دفاتر الحسابات لأسباب فنية وليست مهمة ، استبعادًا موجهًا نحو الهدف ، والهدف كله منه هو نقل عبء الأدلة إلى المستأنف. لم تتفق اللجنة مع مدير V.A.T. أنه كان عملاً عبثيًا للوصول إلى الدخل الحقيقي للمستأنف. في رأي اللجنة ، طالما أن هناك طريقة بديلة للوصول إلى جميع بيانات نشاط النشاط التجاري ، فلا يوجد سبب لاتخاذ الطريقة المتطرفة والصعبة المتمثلة في استبعاد دفاتر حساباته بالكامل.

نتيجة الرغبة في التوحيد والتحذلق في إدارة دفاتر حسابات الأعمال ، وهي رغبة مشروعة في حد ذاتها ، من وجهة نظر مصلحة الضرائب الإسرائيلية ، التي تمثل الدولة ، وأحيانًا تؤدي إلى استبعاد يتم حجز حساب الأعمال بسرعة كبيرة ، بسبب نوع من الانحراف عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد.

في السنوات الأخيرة ، يبدو أن مصلحة الضرائب ، من خلال V.A.T. وجد أعضاء مجلس الإدارة أو كتبة التقييم طريقة لإلغاء أهلية دفاتر الحسابات كأساس سهل نسبيًا لفرض أفضل تقييم للحكم على إيرادات الشركة.

من المهم أن نشير إلى أنه في حالة أن V.A.T. يقرر مدير كاتب التقييم استبعاد دفاتر الحسابات ، ويواجه التاجر / المقيم صعوبات كبيرة يكون فيها عبء الإثبات صعبًا بشكل خاص لإظهار أنه على الرغم من استبعاد دفاتر حسابات الشركة ، لا يوجد مكان لتحديد فرض الأفضل تقييم الحكم.

يعد الانحراف الكبير في إدارة دفاتر الحسابات هو الانحراف الذي قد يتداخل مع مسار التدقيق ، بحيث لا يتمكن المدقق أو المفتش من العثور على مسار تدقيق بديل ولا يمكنه تتبع نشاطه التجاري من أجل الوصول إلى نتيجة ضريبية حقيقية.

العقوبات بسبب استبعاد دفاتر الحسابات و / أو عدم إدارة دفاتر الحسابات

في قانون ضريبة القيمة المضافة ، يحق للمدير فرض غرامة قدرها 1٪ من إجمالي معاملات التاجر. قد تصل هذه الغرامة إلى مبالغ كبيرة ، وفقًا لدوران معاملات التاجر.

في قانون ضريبة الدخل ، تم تحديد عقوبات شديدة الخطورة على المقيم الذي تم تحديد دفاتر حساباته على أنها غير مقبولة ، أو بسبب إدارة دفاتر الحسابات التي لا تتوافق مع الأحكام. فيما يلي قائمة ببعض العقوبات:

تقييد الاستقطاعات والتعويضات – وهذا يعني عدم السماح بالمصروفات المقدمة من قبل المقيم.

إلغاء الدرجات الضريبية الأولى ، وفرض ضريبة بنسبة 30٪ من أول شيكل.

تأخير استرداد الضرائب

زيادة معدل الضريبة المقتطعة عند المصدر.

لائحة الاتهام – جريمة جنائية.

في الختام ، يعتبر عدم أهلية دفاتر الحسابات عقوبة شديدة للغاية يجب على مصلحة الضرائب اتخاذها فقط في الحالات القصوى.

الاستشارة القانونية المهنية في المراحل الأولى من العملية قد تتحول حتما إلى عامل تغيير قواعد اللعبة. إجراء مناقشات مكثفة مع V.A.T. يجوز للمدير أو كاتب التقييم ، أثناء إثارة الحجج والاستدلال الملموس ، مع المراجع ذات الصلة ، بالضرورة ، إلغاء المرسوم.

كيف يتم فتح تحقيق ضريبي؟

كقاعدة عامة ، سيبدأ التحقيق سرًا ؛ تدير مصلحة الضرائب فريق استخبارات يضم ضباط المخابرات الذين تتمثل مهمتهم في جمع المعلومات حول مواضيع مختلفة ؛ يمكن فتح تحقيق من خلال الحصول على معلومات من مصدر استخبارات يديره ضابط المخابرات ، أو على أساس الشك الذي ينشأ في أنظمة تحليل البيانات المتطورة في مصلحة الضرائب. عند استلام المعلومات ، يتم فتح تحقيق سري ، والذي يتعامل بشكل أساسي مع إثبات الشكوك وجمع الأدلة قبل فتح التحقيق ، وعند هذه النقطة لا يكون المشتبه به / المستجوب على علم بأن تحقيقًا سريًا جار ضده. يتم جمع المواد والأدلة من قبل جهاز المخابرات ، سرا ، بمساعدة مجموعة من الأساليب والوسائل ، ومعظمها مصنف.

بعد جمع الأدلة وصياغة الشبهات ، يخرج التحقيق إلى العلن. في هذه الحالة يقوم محققو مصلحة الضرائب بمفاجأة المشتبه به / المحقق في منزله في الساعات الأولى من الصباح لغرض إجراء تفتيش للمنزل ، يتم خلاله مصادرة أي نوع من الأدلة (المستندات ، أجهزة الكمبيوتر والهواتف والملفات الرقمية وما إلى ذلك). من المحتمل جدًا أنه في نفس اليوم ، سيتم تفتيش عمل المشتبه به أو محاسبه و / أو محاسبه ، من أجل مصادرة الأدلة أو حتى التحقيق معهم أو استجوابهم. في نهاية البحث يتم توقيف المشتبه به وإيصاله إلى مركز تحقيقات مصلحة الضرائب ، حيث يتم التحقيق معه لساعات ، وتقديم الأدلة التي تم جمعها إليه ومطالبة بالرد.

من واقع خبرتي الغزيرة ، أستطيع أن أقول إن اللحظة التي يتم فيها إيقاظ المشتبه به / المحقق في الساعات الأولى من الصباح واكتشافه أن متخفيًا ، وفتح التحقيق الآن ضده ، هي لحظة صعبة للغاية بالنسبة له و لعائلته ، يفاجئهم بطريقة غير سارة.

كقاعدة عامة ، في نهاية التحقيق في مرفق التحقيق ، يمثل المشتبه به أمام قاضٍ لتمديد حبسه لغرض التحقيق معه ، على أساس أن هناك العديد من الإجراءات التحقيقية التي قامت بها مصلحة الضرائب. يجب على المحققين القيام بأعمال لا يمكن القيام بها إلا عندما يكون المشتبه به في الحجز وغير قادر على تعطيل التحقيق من خلال تنسيق النسخ أو إخفاء مواد التحقيق التي لم يصل إليها المحققون بعد ، وكذلك لغرض أداء حيل الاستجواب مثل وضع “منبه” في خلية المشتبه به.

من المهم جدًا أن يتم تمثيلك منذ اللحظة الأولى عندما يفهم الشخص / التاجر / الشركة أن تحقيقًا ضريبيًا يتم إجراؤه ضده / ضدهم. محققو مصلحة الضرائب على درجة عالية من الاحتراف والدقة ، بعد خضوعهم لتدريب مكثف ، وأي محاولة للتعامل معهم بمفردهم قد تسبب ضررًا لا يمكن إصلاحه للمشتبه به / المستجوب ، وبالتالي الإضرار بفرصه في إكمال العملية مع تقليل الأضرار بشكل كبير.

التحقيق الضريبي هو عمل جاد جدا !!! المشتبه به مرتبك بعد أن تفاجأ في الساعات الأولى من الصباح وتعرض للكثير من التوتر. أفضل طريقة للتصرف بمجرد أن يدرك أنه قيد التحقيق هي عدم قول كلمة مفردة حتى وصول المحامي الذي يمثله.

تتمتع شركتنا بخبرة كبيرة في مجال التحقيقات الضريبية ، في جميع مراحل التحقيق والإجراءات القانونية الناتجة عنها.

في مجال ضرائب الاستيراد (الجمارك، ضريبة الشراء، ضريبة الاستهلاك) وعمليات التجارة الخارجية، يرافق مكتبنا عملائه في الجانب المدني والجنائي في كل ما يتعلق بمعدلات الضرائب والتسوية والإعفاءات والمبالغ المستردة، تقدم الشركة لعملائها المشورة والمساعدة في كل ما يتعلق باستيراد السلع بما في ذلك الواردات الشخصية.

يقدم المكتب المشورة في مجال ضريبة الاستهلاك لشركات وكيانات الوقود التي يحق لها الحصول على إعفاء أو رد، بالإضافة إلى المساعدة في تنفيذ أحكام قانون النفط والديزل، بتعامل المكتب وبقدم الخدمة المستمرة في القضايا التالية:

• المساعدة في عمليات الاستيراد والتصدير في الجمارك.

• التمثيل والمرافقة القانونية في حالات الحجز والمصادرة.

• التمثيل والمساعدة القانونية في إجراءات الاستئناف للعجز ورفع الدعاوى في المحاكم المختلفة.

• المشورة القانونية والمساعدة في تحديد معدلات الضرائب، بما في ذلك تحديد قيمة السلع للأغراض الجمركية.

الجمارك هي ضريبة غير مباشرة تفرض على استيراد البضائع إلى دولة إسرائيل، سواء عن طريق الاستيراد الشخصي أو عن طريق الاستيراد التجاري، هناك أحكام مختلفة تتعلق بالاستيراد الشخصي للبضائع القادمة مع الركاب العائدين إلى إسرائيل.   تميز هذه الأحكام بين المعبر البري والعبور الحدودي الجوي / البحري، حيث يُمنح في كل حالة إعفاء مختلف عندما يكون هناك التزام في كل منها بإعلان الإعفاء من الإعفاء (المسار الأخضر / الأحمر).

مخالفات الجمارك

تعتبر الجريمة بموجب المرسوم الجمركي المرتكبة دون قصد التهرب من دفع الضريبة جريمة جنائية وقد تكون العقوبة على ذلك السجن الفعلي لمدة تصل إلى 6 أشهر أو دفع غرامة، في حالة ارتكاب جريمة بقصد التهرب من الضرائب، قد تكون العقوبة السجن الفعلي لفترة طويلة بموجب قانون مكافحة غسيل الأموال قد تصل إلى 10 سنوات من السجن الفعلي.

بالإضافة إلى الأحكام المتعلقة باستيراد السلع، هناك أحكام تتعلق باخراج أو ادخال الأموال من إسرائيل عبر المعابر الحدودية المختلفة، تنص هذه الأحكام على التزام بالإبلاغ عن الإخراج أو ادخال الأموال بمبلغ يتجاوز المبلغ المعفى من الإبلاغ، اليوم، يمكن سحب النقود أو الشيكات أو إدخالها إلى إسرائيل دون الحاجة إلى الإبلاغ عن المبالغ التالية: عبور الحدود الجوية أو البحرية حتى 50000 شيكل، عبور الحدود البرية (باستثناء معبر النبي) حتى 12000 شيكل، وعبور حدود النبي حتى 2000 دينار أردني (حوالي 10000 شيكل)

إن عدم الإبلاغ عن اخراج وادخال أموال إلى إسرائيل بمبالغ تتجاوز هذه المبالغ يشكل جريمة ويمكن مصادرة المبلغ بالكامل على الفور، وعلى موظفي الجمارك عند المعابر الحدودية تطبيق هذه الأحكام.

قد يؤدي عدم الإبلاغ عن اخراج أو ادخال الأموال إلى إسرائيل إلى عقوبة مدنية إدارية أو جنائية.

قد تؤدي المشورة القانونية المهنية في المراحل الأولى من الإجراءات حتمًا إلى تغيير الصورة، سواء بطريقة إنهاء الإجراءات بدون تهمة جنائية عن طريق إجراء إداري وفرض عقوبة مالية دون سجل جنائي أو السجن أو بدلاً من ذلك خفض التهم.

ضريبة الدخل هي ضريبة مباشرة مفروضة على دخل الفرد أو الشركة، تسمح قوانين الضرائب بخصم من الدخل المصاريف المتكبدة لإنشائه بحيث يتم في الواقع فرض الضريبة على الربح، باستثناء خصومات المصروفات المسموح بها، هناك حالات يمكن فيها تعويض الخسائر.

وتنقسم جرائم ضريبة الدخل إلى نوعين رئيسيين من حيث مستوى الخطورة والعقوبة المحتملة، وسيتم توضيح أنه في أي حال، لا ينبغي التعامل مع هذه الجرائم باستخفاف في الجانب التبعي للمدانين بها.

الجرائم بموجب قانون ضريبة الدخل

تنقسم الجرائم بموجب قانون ضريبة الدخل إلى مجموعتين، الجرائم التقنية والجرائم المادية، بالطبع هناك أهمية لتحديد نوع الجريمة التي اتهمت بها، كما أن نوع الجريمة له تأثير مادي على نتائج الإجراءات القانونية ضدك.

في حالة المخالفات التقنية، فهذه هي الحالات التي تصرف فيها تاجر / مستفيد بشكل ينتهك الأحكام الفنية لقانون ضريبة الدخل، وكل ذلك دون نية إجرامية أو خبث في أفعاله. تشير المخالفات التقنية إلى سوء السلوك وجوهرها ليس التهرب الضريبي. أمثلة على المخالفات التقنيه هي: عدم الإبلاغ / التأخير السنوي في الإبلاغ إلى ضريبة الدخل، التأخير في تقديم بيان رأس المال، إدارة دفاتر الحسابات بطريقة لا تتوافق مع التعليمات / عدم الاحتفاظ بدفاتر الحسابات على الإطلاق، ضرائب اقتطاع سوء السلوك، إلخ.

تعتبر هذه الجرائم جرائم جنائية ولكن شدتها أقل، وينص قانون ضريبة الدخل على أنه يمكن الحكم على مخالفة تقنية بالسجن لمدة تصل إلى عام واحد، وظروف القضية لها وزن كبير في تحديد العقوبة، إذا تم حل المشكلة، فلن يكون الاتجاه هو فرض عقوبة سجن فعلية بل غرامة إدارية وربما عقوبة معلقة.

في حالة الجرائم المادية، فهذه هي الحالات التي تصرف فيها تاجر / دافع ضرائب بنية إجرامية للتهرب من دفع الضريبة المستحقة عليه، ومن الأمثلة على الجرائم المادية: خصم الفواتير الضريبية الوهمية، وإخفاء / إتلاف المعلومات أو دفاتر الحسابات، والنفقات المصطنعة بعد التهرب الضريبي، هذا وأكثر.

الجرائم المادية خطيرة وقد تصل عقوبتها في الظروف العادية إلى السجن الفعلي لمدة تصل إلى 5 سنوات وفي الظروف الخطيرة التي تصل إلى 7 سنوات، وعادة ما يتم فرض غرامة باهظة على ارتكاب جريمة من هذه الجرائم.

يشار إلى أنه في بعض الحالات، هناك إمكانية لدفع فدية كبديل عن لائحة اتهام جنائية عن طريق تقديم طلب فدية مفسره جيدًا إلى مصلحة الضرائب، في حالة الموافقة على الطلب، سيتم فرض غرامة باهظة على تلك الجرائم كبديل للعقوبة الجنائية وإلغاء السجل الجنائي.

في مجال ضريبة الدخل، يرافق مكتبنا المتعاملين ودافعي الضرائب والأفراد والشركات في كل ما يتعلق بالتعامل مع مسؤولي الضرائب في جميع أنحاء البلاد في القضايا التالية:

• تصنيف الدخل (الدخل المثمرة / دخل رأس المال).
•  تقديم المشورة والمساعدة القانونية في إجراءات التقييم والتدقيق والحصول على الطعن أمام المحكمة.
•  تقديم المشورة والدعم القانوني فيما يتعلق بجوانب الاستقطاعات.
•  تقديم المشورة والدعم القانوني فيما يتعلق بتوزيع الديون والمدفوعات.

قد تؤدي المشورة القانونية المهنية في المراحل الأولى من الإجراءات إلى تغيير الصورة، سواء تم استدعاء الوكيل / دافع الضرائب لمراجعة الحسابات أو ما إذا كان قد تم فتح تحقيق ضده أو، او لا قدر الله، تم بالفعل تقديم لائحة اتهام ضده. هناك أهمية كبيرة لتصنيف الجرائم المنسوبة إلى التركيز على عنصر النية الذي قد تكون هذه الجرائم والعقوبات المحتملة في غيابه أقل حدة.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تضاف إلى كل معاملة تقريبًا، وهي ضريبة تفرض على القيمة المضافة في المعاملة وهي أحد قوانين الضرائب الرئيسية في دولة إسرائيل، كونها ضريبة مركزية تسمح للتجار بالتقييم الذاتي وتعويض الضريبة التي يدينون بها وتحويل الرصيد أو للحصول على استرداد الضريبة من مصلحة الضرائب، يسمح هذا الوضع بارتكاب مخالفات ضريبة القيمة المضافة، وفي الواقع تعتبر الجرائم بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة شائعة نسبيًا. وتنقسم مخالفات ضريبة القيمة المضافة إلى نوعين رئيسيين من حيث الشدة والعقاب المحتمل، سيتم توضيح أنه في أي حال، لا ينبغي أن تؤخذ هذه الجرائم باستخفاف من قبل المدانين منهم.

مخالفات ضريبة القيمة المضافة

وتنقسم الجرائم بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين، الجرائم التقنية والجرائم المادية، بالطبع هناك أهمية لتحديد نوع الجريمة التي اتهمت بها، بالإضافة إلى أن نوع الجريمة له تأثير مادي على نتائج الإجراءات القانونية ضدك.

في حالة المخالفات التقنية، فهذه هي الحالات التي تصرف فيها تاجر/ مستفيد بشكل ينتهك الأحكام الفنية لقانون ضريبة القيمة المضافة، وكل ذلك دون نية إجرامية أو خبث في أفعاله. تشير المخالفات التقنية إلى سوء السلوك وجوهرها ليس التهرب الضريبي. أمثلة على الجرائم التقنية هي: عدم الإبلاغ / التأخير في الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة، إدارة دفاتر الحسابات بطريقة لا تتوافق مع التعليمات / عدم الاحتفاظ بدفاتر الحسابات على الإطلاق.

تعتبر هذه الجرائم جرائم جنائية ولكن شدتها أقل، وينص قانون ضريبة القيمة المضافة على أنه يمكن الحكم على الجاني بالسجن لمدة تصل إلى عام واحد لجريمة تقنيه، وظروف القضية لها وزن كبير في تحديد العقوبة، إذا تم حل المشكلة، لن يكون الاتجاه هو فرض عقوبة سجن فعلية بل غرامة وربما عقوبة مع إيقاف التنفيذ.

 في حالة المخالفات المادية ، فهذه هي الحالات التي تصرف فيها تاجر بقصد إجرامي للتهرب من دفع الضريبة المستحقة عليه أو التهرب منها ، ومن الأمثلة على المخالفات المادية: موازنة / توزيع فواتير ضريبية وهمية ، وإخفاء / تدمير المعلومات أو الكتب ، وخصم المدخلات دون وثائق محاسبية ، الطلب على المدخلات الخاصة لغرض تخفيض دفع ضريبة القيمة المضافة.

الجرائم الماديه خطيرة وقد تصل عقوبتها في الظروف العادية إلى السجن الفعلي لمدة تصل إلى 5 سنوات وفي الظروف الخطيرة قد تصل إلى 7 سنوات ، وعادة ما يتم فرض غرامة باهظة على ارتكاب جريمة من هذه الجرائم.

في مجال ضريبة القيمة المضافة، يرافق مكتبنا التجار ودافعي الضرائب والمؤسسات المالية ورجال الأعمال في مجال العقارات والشركات الأجنبية والإسرائيلية، في المراحل الأولى من التخطيط وبناء المعاملات وفي قضايا ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بطبيعة متطلبات الدفع، بما في ذلك الجوانب الضريبية للمؤسسات غير الربحية والمؤسسات المالية.

• تصنيف المعاملات كمعاملة مدينة أو لا الإبلاغ عن معاملات خصم ضريبة القيمة المضافة.

• تقديم المشورة والمساعدة القانونية في إجراءات التقييم والتدقيق والحصول على الطعن أمام المحكمة.

• المشورة والمساعدة القانونية فيما يتعلق بجوانب ضريبة القيمة المضافة في المعاملات العقارية.

• تقديم المشورة والمساعدة القانونية بشأن جوانب مسؤولية ضريبة القيمة المضافة المفروضة على استيراد الخدمات والأصول غير الملموسة.

• تقديم المشورة والمساعدة القانونية للمؤسسات المالية والمنظمات غير الربحية.

قد تؤدي المشورة القانونية المهنية في المراحل الأولى من الإجراءات إلى تغيير الصورة، سواء تم استدعاء الوكيل / دافع الضرائب لمراجعة الحسابات أو ما إذا كان قد تم فتح تحقيق ضده أو، او لا قدر الله، تم بالفعل تقديم لائحة اتهام ضده. هناك أهمية كبيرة لتصنيف الجرائم المنسوبة إلى التركيز على عنصر النية الذي قد تكون هذه الجرائم والعقوبات المحتملة في غيابه أقل حدة.