Dispositions de la loi et des règlements
La loi établit les conditions selon lesquelles une entreprise peut être considérée comme un « résident de la zone d’Eilat » aux fins de bénéficier des incitations fiscales destinées aux entreprises de la ville. Une condition centrale pour bénéficier de ces avantages est l’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat, comme indiqué à l’article 1 de la loi :

« Un résident de la zone d’Eilat » est défini comme :

(1) Un individu dont la résidence permanente est située dans la ville d’Eilat ou la zone d’Eilat et qui y a résidé pendant au moins trois mois consécutifs avant de demander une incitation en vertu de cette loi.

(2) Une personne (telle que définie dans l’ordonnance) qui exploite une entreprise dans la zone d’Eilat – pour cette entreprise, à condition qu’elle soit enregistrée à Eilat en tant que contribuable TVA pour cette entreprise et sous d’autres conditions spécifiées.

De plus, les règlements promulgués en vertu de la loi détaillent les exigences administratives relatives à l’enregistrement, y compris l’obligation de séparer les livres comptables et les rapports des entreprises situées à Eilat de ceux des transactions effectuées en dehors de la ville.

Avantages fiscaux pour les entreprises à Eilat
La loi accorde plusieurs avantages fiscaux importants aux entreprises situées à Eilat. L’avantage principal réside dans l’exonération de la TVA sur la vente de biens et de services dans la ville. Cette exonération est destinée aux entreprises opérant dans la ville et effectuant des transactions à des fins professionnelles au sein de la ville. Cependant, la loi énumère des biens et services spécifiques qui ne sont pas éligibles à cette exonération. Parmi ces exceptions figurent les véhicules privés, les motos, les télévisions, les cigarettes, les bijoux de grande valeur et d’autres produits.

En plus de l’exonération de la TVA sur les ventes ou services effectués dans Eilat, la loi prévoit également une exonération de la TVA sur l’importation de biens à Eilat, à condition qu’ils soient destinés à la consommation ou à la vente dans la ville. Dans les cas où des biens sont importés à Eilat par un autre port, la TVA doit être payée lors de l’importation, après quoi l’exploitant de l’entreprise peut demander un remboursement de la TVA auprès des douanes d’Eilat, conformément aux dispositions de la loi et des règlements.

Exigences d’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat
Pour bénéficier des avantages fiscaux, toute entreprise opérant dans la zone d’Eilat doit être enregistrée en tant que contribuable à la TVA à Eilat. En tant que pilier de tous les avantages accordés aux entreprises de la ville, l’enregistrement en tant que contribuable TVA à Eilat est une condition constitutive essentielle pour la reconnaissance de l’entreprise en tant que « résident de la zone d’Eilat » et pour l’admissibilité aux avantages fiscaux. Comme clarifié dans les décisions judiciaires, l’enregistrement à la TVA à Eilat n’est pas simplement un acte formel, mais une exigence substantielle qui a un impact direct sur l’éligibilité de l’entreprise aux avantages fiscaux prévus par la loi.

L’exigence de séparation des livres comptables et des rapports
En plus de l’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat, les entreprises sont tenues de séparer leurs livres comptables et leurs rapports entre les activités professionnelles exercées à Eilat et celles exercées en dehors de la ville. Conformément à l’article 2(a) de la loi sur la zone de libre-échange d’Eilat, un exploitant d’entreprise qui exerce des activités commerciales en dehors d’Eilat doit tenir des registres séparés pour son activité à Eilat. Cette exigence garantit que les avantages fiscaux accordés aux entreprises d’Eilat ne sont pas exploités de manière abusive.

Conséquences du non-enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat
Le non-enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat a des conséquences significatives. Une entreprise qui n’est pas enregistrée à la TVA à Eilat ne peut pas être considérée comme un « résident de la zone d’Eilat » et, par conséquent, ne pourra pas bénéficier des avantages prévus par la loi. Le non-enregistrement peut entraîner une perte importante des avantages fiscaux, y compris l’exonération de la TVA sur la vente de biens et de services dans la ville d’Eilat. Toute entreprise qui ne respecte pas les exigences de la loi et des règlements peut se retrouver exposée à des responsabilités fiscales rétroactives et à des retards dans le processus de réception des avantages.

Décisions judiciaires et leurs implications
Dans des décisions rendues par la Cour suprême, notamment dans les affaires Israir Airlines et Tourism Ltd. contre l’Autorité fiscale d’Eilat et R.D.M.P. Zman Oir Ltd. contre l’Autorité fiscale d’Eilat, il a été établi que l’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat est une condition constitutive pour l’éligibilité aux avantages fiscaux. Ces décisions ont mis en évidence la nécessité de séparer les activités commerciales menées à Eilat de celles menées en dehors de la ville et ont précisé qu’une entreprise ne peut être reconnue comme un « résident de la zone d’Eilat » si elle n’a pas respecté les exigences essentielles de la loi au moment pertinent. De plus, il a été clairement indiqué que le non-enregistrement en temps voulu empêche l’admissibilité aux avantages rétroactifs, même si l’entreprise fonctionne de manière substantielle dans la ville.

Implications rétroactives du non-enregistrement
Selon les décisions des tribunaux, le non-respect des exigences d’enregistrement et de séparation peut conduire à l’incapacité pour un exploitant d’entreprise de bénéficier des incitations fiscales rétroactivement. La cour a statué que l’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat n’est pas simplement une mesure technique, mais une condition substantielle qui définit la connexion économique de l’entreprise à la ville d’Eilat. Par conséquent, une entreprise qui n’a pas respecté les exigences administratives en temps utile ne peut pas être reconnue comme un résident de la zone d’Eilat. Ces décisions établissent le principe de surveillance et empêchent l’utilisation abusive des avantages.

Conclusion
La loi sur la zone de libre-échange d’Eilat accorde aux entreprises d’Eilat une série d’avantages fiscaux significatifs, mais elles doivent respecter les exigences d’enregistrement spécifiées dans la loi et les règlements. L’enregistrement en tant que contribuable à la TVA à Eilat est une condition nécessaire pour l’éligibilité à ces avantages, et le non-respect de cette exigence peut entraîner le refus des avantages et des responsabilités fiscales rétroactives. De plus, les entreprises doivent s’assurer de la séparation adéquate de leurs livres comptables entre les activités à Eilat et celles en dehors de la ville afin de maintenir l’intégrité de l’objectif de la loi – le développement économique de la ville d’Eilat et la réduction des distorsions fiscales.

Le cabinet d’avocats Ish-Shalom & Co. est spécialisé dans l’analyse et la compréhension des aspects juridiques et financiers de la loi sur la zone de libre-échange d’Eilat, en particulier en ce qui concerne les questions de TVA et les exigences d’enregistrement des contribuables TVA à Eilat. Notre cabinet offre des services professionnels et complets avec une vaste expérience en droit fiscal et une compréhension approfondie des régulations sur la TVA et des avantages spéciaux disponibles pour les entreprises à Eilat.

Nous aidons nos clients à éviter les complications et à maximiser les avantages offerts par la loi pour les entreprises opérant dans la région.

Si vous avez des questions ou avez besoin de conseils juridiques concernant les taxes et les avantages pour les entreprises à Eilat, notre cabinet est à votre disposition avec des solutions personnalisées et les meilleurs conseils professionnels.

Définition du Préalable et Autorité Légale pour Délivrer des Décisions Fiscales Anticipées
Le Préalable est un processus par lequel un contribuable soumet une demande à l’Administration fiscale pour obtenir une réponse concernant une question fiscale qui ne dispose pas d’une réponse claire dans les lois fiscales ou les circulaires fiscales existantes. Ce processus permet au contribuable d’obtenir une certitude absolue concernant les implications fiscales d’une action ou d’une transaction qu’il envisage d’entreprendre, lui permettant ainsi de planifier ses actions de manière réfléchie et de prendre des décisions stratégiques optimales.

L’autorité pour délivrer des décisions fiscales anticipées découle des dispositions légales des articles 158b à 158v du chapitre 9 de l’Ordonnance sur l’impôt sur le revenu, qui accordent au directeur de l’Administration fiscale le droit de délivrer des décisions fiscales sur diverses questions relatives aux transactions futures. Ces articles stipulent que le directeur de l’Administration fiscale peut fournir une réponse officielle au demandeur, qui aura une validité juridique, mais qui ne sera pas nécessairement publiée publiquement.

Avantages de l’Utilisation du Préalable

1. Certitude Fiscale : L’avantage principal du processus de Préalable est la possibilité d’obtenir une réponse claire et sans ambiguïté sur des questions fiscales floues. Dans les cas où les dispositions de la loi sont ambiguës ou nécessitent une interprétation spécifique, ce processus permet au contribuable de savoir à l’avance le montant de l’impôt attendu dans une transaction ou une action, ce qui peut lui faire économiser des dépenses inutiles et même inciter à une renégociation si la charge fiscale potentielle rend la transaction non rentable.
   
   
2. Planification Fiscale Efficace : Grâce aux Préalables, les entreprises, les sociétés multinationales et les particuliers peuvent planifier leurs actions commerciales de manière optimale en fonction des obligations fiscales. Les grandes entreprises qui doivent prendre des décisions stratégiques sur des mouvements futurs peuvent se baser sur une décision fiscale anticipée pour connaître avec certitude les implications financières de ces mouvements.
   
   
3. Économies de Temps et de Coûts : Ce processus réduit le risque de frais supplémentaires en maintenant la transparence avec les autorités fiscales. Ainsi, il permet d’éviter les coûts supplémentaires, tels que les intérêts et les ajustements de réévaluation, qui peuvent survenir lors d’un processus d’évaluation ordinaire. De plus, comme les décisions fiscales sont rendues à l’avance, le demandeur peut comprendre la charge fiscale attendue et influencer la faisabilité de la transaction ou de l’action.
   
   
4. Transparence avec l’Administration Fiscale : Le processus de Préalable permet une interaction ouverte et transparente avec l’Administration fiscale, ce qui réduit le risque de contrôles inutiles ou d’enquêtes fiscales futures. Cela permet au contribuable de réaliser ses transactions ou actions de manière ordonnée, en étant pleinement conscient des implications fiscales.
   
   

Le Processus de Soumission d’une Demande de Décision Fiscale Anticipée
Soumettre une demande de décision fiscale anticipée nécessite que le demandeur fournisse tous les documents pertinents, y compris les détails de la transaction ou de l’action qu’il souhaite entreprendre, qui ont des implications fiscales. Après avoir reçu la demande, l’Administration fiscale doit donner au demandeur l’opportunité de présenter ses arguments et de fournir des informations supplémentaires si nécessaire.

Après que la décision a été rendue, si elle a été donnée dans le cadre d’un accord, elle ne peut pas être contestée. Cependant, si elle ne fait pas partie d’un accord, le demandeur peut faire appel de la décision dans le cadre d’un recours sur l’évaluation fiscale. Dans tous les cas, l’Administration fiscale est tenue d’agir conformément à la décision, sauf s’il est révélé que des informations fausses ou incorrectes ont été fournies.

Le Statut Juridique d’une Décision Fiscale Anticipée
Une décision fiscale anticipée n’est pas un contrat entre les parties, mais elle a une validité juridique et oblige l’Administration fiscale à agir en conséquence. Cependant, si le contribuable choisit d’agir de manière contraire à la décision, il est tenu d’expliquer cette déviation dans ses rapports financiers.

Résumé
Le processus de Préalable est un outil important et utile pour les contribuables qui souhaitent éviter l’incertitude concernant les implications fiscales de leurs actions. L’utilisation des décisions fiscales anticipées aide les contribuables – qu’il s’agisse de petites entreprises, de moyennes entreprises ou de grandes corporations – à prendre des décisions éclairées, à réduire les risques financiers et à gérer de manière optimale leurs obligations fiscales. De plus, ces décisions aident à maintenir la transparence avec les autorités fiscales et à éviter des conséquences économiques imprévues à l’avenir.

Le Cabinet Ish-Shalom & Co. est spécialisé dans la représentation des contribuables devant les départements professionnels de l’Administration fiscale, offrant des conseils et une représentation professionnelle en matière fiscale, y compris l’assistance pour la soumission de demandes de décisions fiscales anticipées, tout en garantissant la confidentialité et en offrant des conseils personnalisés pour garantir le meilleur résultat pour les clients. Nous serions ravis de vous assister dans ces processus et d’autres domaines liés aux taxes et à la représentation devant l’Administration fiscale.

Si vous avez des questions supplémentaires ou avez besoin d’aide concernant le processus de Préalable, je suis là pour vous aider !

Cadre juridique
La base légale régissant les remboursements de TVA en Israël est la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, 1975 (ci-après : « Loi de la TVA »). L’article 49 de la Loi de la TVA permet de corriger ou d’annuler une facture de TVA lorsqu’une transaction n’a pas été réalisée, a été annulée ou lorsqu’il y a une erreur dans la facture. Cet article s’applique particulièrement aux cas où le client n’a pas payé la contrepartie ou n’a pas payé la totalité du montant.

Conformément à l’article 24A du Règlement de la TVA, 1976, une demande de remboursement de TVA sur une créance irrécouvrable peut être soumise si la demande est déposée dans un délai de trois ans à compter de la date de l’émission de la facture de TVA. L’article 24A(c) stipule en outre que le remboursement de la TVA ne sera accordé que lorsque la créance est devenue irrécouvrable et qu’il doit être prouvé que tous les efforts pour récupérer la créance, y compris des actions juridiques telles que des procédures d’exécution, une procédure de faillite ou une annulation de créance dans le cadre d’un arrangement entre créanciers, ont été épuisés par l’entreprise.

Conditions de reconnaissance d’une créance comme irrécouvrable pour le remboursement de la TVA
Le processus de demande de remboursement de la TVA sur une créance irrécouvrable nécessite le respect de conditions spécifiques. L’entreprise doit prouver les éléments suivants :

1. Exécution de la transaction : Il doit s’agir d’une transaction entre une entreprise et un client qui oblige l’entreprise à payer la TVA sur la transaction.
   
   
2. Émission de la facture de TVA : L’entreprise doit émettre une facture de TVA pour la transaction. Cette facture sert de preuve que la transaction a eu lieu et que la TVA a été payée.
   
   
3. Paiement de la TVA : La TVA payée aux autorités fiscales pour la transaction constitue la base du remboursement.
   
   
4. Non-recouvrement de la contrepartie : Il doit être prouvé que l’entreprise n’a pas pu collecter la contrepartie ou qu’une partie de celle-ci n’a pas été payée.
   
   
5. Créance devenue irrécouvrable : L’entreprise doit prouver que la créance n’est pas recouvrable, c’est-à-dire que la créance est née dans des cas tels que la faillite du client, une créance non recouvrée par procédure d’exécution ou une créance annulée dans le cadre d’un arrangement entre créanciers.
   
   

Soumission de la demande de remboursement de la TVA
La demande de remboursement de la TVA en cas de créance irrécouvrable est soumise à l’administration de la TVA. L’entreprise doit fournir les documents suivants :

1. Facture de crédit : Une facture réduisant le montant convenu à récupérer auprès du client.
   
   
2. Documents justificatifs : Des documents prouvant que la créance est réellement irrécouvrable, tels que des jugements de tribunaux concernant le débiteur, des rapports d’exécution ou des documents relatifs aux arrangements de créances.
   
   

La demande de remboursement de la TVA doit être soumise dans un délai de six mois à trois ans à compter de l’émission de la facture de TVA, conformément aux exigences de l’article 24A. Le règlement impose une limite de temps stricte, mais prévoit des exceptions. En cas de circonstances particulières, une extension du délai pour soumettre la demande peut être accordée.

Limites de temps et flexibilité juridique 
Comme mentionné, l’article 24A(c) impose un délai de trois ans pour soumettre la demande de remboursement. Cependant, la jurisprudence indique une flexibilité et la possibilité d’extension du délai en cas de circonstances exceptionnelles, telles que des retards dans les procédures de recouvrement ou l’ignorance de la créance irrécouvrable.

Dans l’affaire Tzintziper (C.A. 3498/21), la cour a statué que le délai pour soumettre une demande de remboursement de TVA peut être prolongé dans les cas où l’entreprise n’était pas consciente de la créance irrécouvrable au moment opportun ou lorsque les procédures d’exécution n’ont pas donné de résultats positifs. Le jugement a mis en évidence les principes de proportionnalité et de flexibilité, permettant aux entreprises de faire face à des situations où la créance est devenue irrécouvrable après l’expiration du délai.

Remboursement par une compagnie d’assurance pour une créance irrécouvrable
Dans un jugement récent rendu le 3 février 2022, le tribunal de district de Tel-Aviv a accepté l’appel de Tnuva Ltd. (C.A. 39314-06-19), qui a soutenu que l’indemnisation reçue de la compagnie d’assurance pour une créance irrécouvrable ne remet pas en cause son droit au remboursement de la TVA. Dans ce cas, Tnuva avait souscrit une police d’assurance-crédit, qui couvrait les créances irrécouvrables liées aux clients n’ayant pas payé.

Tnuva a commercialisé des produits à Mega Retail Ltd., qui a entamé une procédure de faillite en 2016, laissant une dette de 100 millions NIS. La compagnie d’assurance a payé environ 85 millions NIS à Tnuva. Le tribunal a statué que l’indemnisation de l’assurance ne constitue pas un « paiement pour la transaction », et par conséquent, elle ne rend pas invalide le droit de Tnuva à un remboursement de la TVA pour la créance irrécouvrable. Même si une indemnisation a été reçue de la compagnie d’assurance, la créance irrécouvrable est toujours considérée comme telle et le droit de Tnuva au remboursement de la TVA est préservé.

Implications pratiques et politique fiscale
Les implications pratiques de cette interprétation sont cruciales pour les propriétaires d’entreprises, car ils peuvent être assurés que la réception d’une indemnisation d’une compagnie d’assurance ne leur ôte pas le droit de demander un remboursement de la TVA pour des créances irrécouvrables. De plus, dans les cas où la créance est devenue irrécouvrable, un remboursement de la TVA peut être dû même si le client n’a pas payé la contrepartie mais que l’indemnisation d’assurance a été reçue.

La circulaire d’interprétation de la TVA 2/2012 publiée par le département de la TVA stipule que si l’entreprise réussit à collecter la contrepartie (en tout ou en partie) de toute source, y compris une compagnie d’assurance, cela est considéré comme assujetti à la TVA au moment de la réception. Cependant, les indemnités d’assurance ne sont pas considérées comme une transaction soumise à la TVA, et donc la compagnie d’assurance n’est pas considérée comme une tierce partie qui règle la créance.

Conclusion
Le remboursement de la TVA pour créances irrécouvrables est un mécanisme important pour les entreprises, mais il doit être réalisé de manière ordonnée et précise, conformément aux conditions établies par la loi et les règlements. Le remboursement de la TVA ne sera pas affecté même si une indemnisation d’assurance est reçue, et l’entreprise peut toujours soumettre une demande de remboursement si elle a reçu une indemnisation d’assurance pour la créance irrécouvrable.

Il est recommandé aux entreprises de consulter un avocat spécialisé pour s’assurer que les demandes sont soumises en temps voulu et éviter ainsi les difficultés juridiques.

Le cabinet d’avocats Yaniv Ish-Shalom & Co. est spécialisé dans le droit fiscal civil et pénal et offre des conseils et une représentation professionnels aux entreprises dans les affaires liées aux remboursements de TVA pour créances irrécouvrables.

Pour plus d’informations et pour prendre un rendez-vous personnel, veuillez contacter notre cabinet.

Qu’est-ce que la Conversion des Procédures Pénales par le Paiement d’une Rançon Financière ?
La conversion des procédures pénales par le paiement d’une rançon financière permet à un contribuable suspecté d’une infraction fiscale de payer une somme d’argent à l’Autorité fiscale en échange de l’arrêt des procédures pénales. Cette option permet aux contribuables d’éviter une condamnation pénale et ses conséquences associées. Cependant, il est important de souligner que le paiement de la rançon n’exonère pas le contribuable de payer la totalité de sa dette fiscale ou de rectifier les infractions fiscales qui ont conduit à l’affaire.

 Cadre Juridique pour la Conversion des Procédures Pénales

L’autorité de convertir les procédures pénales par le paiement d’une rançon financière est établie dans plusieurs lois fiscales israéliennes, qui définissent la base juridique et les critères pour de tels arrangements :

1. Ordonnance sur l’impôt sur le revenu [nouvelle version], 1961 : L’article 221 habilite l’Autorité fiscale à convertir les procédures pénales pour des infractions telles que le non-déclaration des revenus, la soumission de déclarations fausses et l’aide à l’évasion fiscale.
   
   
2. Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, 1975 : L’article 121 permet la conversion des procédures pour des infractions liées au non-paiement de la TVA, aux rapports frauduleux et à des violations similaires.
   
   
3. Loi sur la taxation immobilière (appréciation, vente et achat), 1963 : L’article 101 prévoit la conversion des procédures pénales pour des infractions liées à l’impôt sur les gains en capital et l’impôt sur l’achat.
   
   
4. Ordonnance sur les douanes [nouvelle version] : L’article 231 établit l’autorité de convertir les procédures dans les cas de contrebande, de soumission de documents douaniers frauduleux et d’autres infractions liées aux douanes.
   
   
5. Loi sur la taxe sur les achats (biens et services), 1952 : L’article 25 permet la conversion des procédures pour des violations concernant l’évasion de la taxe sur les achats.
   
   
6. Loi sur la taxe sur les carburants, 1958 : L’article 29 régit la conversion des procédures dans les cas d’évasion de la taxe d’accise sur le carburant.
   
   

Procédure de Demande de Conversion des Procédures Pénales en Rançon Financière

La procédure pour demander le paiement d’une rançon financière comprend plusieurs étapes clés :

1. Soumission de la Demande : Le contribuable ou son représentant légal soumet une demande formelle au département d’enquête de l’Autorité fiscale. La demande doit inclure des justifications pour la clémence, des documents pertinents et des preuves de la rectification des violations, telles que le paiement des impôts dus.
   
   
2. Examen de la Demande par le Département d’Enquête : Le département examine la demande et transmet sa recommandation au Comité de la Rançon.
   
   
3. Délibération par le Comité de la Rançon : Le comité évalue la demande selon des critères légaux et administratifs, y compris l’historique criminel du contribuable, sa coopération avec les autorités et l’intérêt public général.
   
   
4. Détermination du Montant de la Rançon : Si la demande est approuvée, le comité détermine le montant de la rançon en fonction de la gravité et de l’étendue de l’infraction et d’autres facteurs pertinents.
   
   
5. Paiement et Clôture de l’Affaire : Une fois que le contribuable paie le montant de la rançon et remplit toutes les autres conditions, l’affaire pénale est officiellement clôturée.

Principaux Critères de Décision du Comité de la Rançon

Le Comité de la Rançon prend en compte divers facteurs pour décider d’approuver ou non une demande de conversion :

• Gravité de l’Infraction : Les infractions impliquant une évasion fiscale significative ou des violations répétées sont moins susceptibles de qualifier pour une conversion.
  
  
• Durée de l’Infraction : Les infractions prolongées sont considérées comme plus graves.
  
  
• Historique Criminel : Un casier judiciaire propre améliore les chances d’approbation.
  
  
• Rectification des Violations : La démonstration d’un paiement complet des dettes fiscales et la correction des erreurs sont des conditions essentielles.
  
  
• Circonstances Personnelles et Familiales : Des problèmes de santé, du stress psychologique ou la dépendance des membres de la famille vis-à-vis du contribuable peuvent influencer la décision du comité.
  
  
• Intérêt Public : Le comité équilibre la nécessité de dissuasion avec l’efficacité de la résolution des affaires et la préservation des ressources publiques.
  
  

Détermination du Montant de la Rançon

Le montant de la rançon est déterminé en fonction de la nature et de l’étendue de l’infraction :

• Pour les Infractions d’Impôt sur le Revenu : Le montant de la rançon est calculé en pourcentage des revenus non déclarés.
  
  
• Pour les Infractions de TVA : Le montant de la rançon est basé sur la TVA non payée.

Typiquement, le montant varie entre 15 % et 30 % des taxes non payées, mais il peut être plus élevé pour des violations graves.

 
Avantages et Inconvénients du Paiement de la Rançon

Avantages :

1. Éviter une Condamnation Criminelle : Les contribuables bénéficient d’éviter un casier judiciaire, ce qui peut avoir des répercussions durables sur l’emploi et la réputation.
   
   
2. Résolution Efficace : Le processus est plus rapide et moins coûteux que les procédures criminelles complètes.
   
   
3. Certitude : Le paiement de la rançon offre clarté et clôture, évitant l’incertitude des longues procédures juridiques.
   
   

Inconvénients :

1. Fardeau Financier : Le paiement de la rançon constitue une dépense supplémentaire au-delà de la dette fiscale.
   
   
2. Divulgation Publique : Les décisions du Comité de la Rançon, y compris les noms des contribuables et les montants de la rançon, sont publiées.
   
   
3. Enregistrement de l’Infraction : Bien que l’affaire criminelle soit résolue, l’infraction reste documentée dans les archives de l’Autorité fiscale.
   
   

Publication des Décisions du Comité de la Rançon
L’Autorité fiscale publie les décisions du comité deux fois par an. La publication inclut des détails tels que le nom du contribuable, le montant de la rançon et la nature de l’infraction. Cette transparence vise à dissuader de futures violations et à renforcer la confiance publique.

Conclusion
La conversion des procédures pénales par le paiement de rançon financière est un outil efficace pour résoudre les infractions fiscales de manière à équilibrer les intérêts du contribuable et de l’État. Cependant, le processus implique de naviguer à travers des cadres juridiques et administratifs complexes, nécessitant des conseils juridiques professionnels.

Le cabinet Yaniv Ish-Shalom & Co., spécialisé dans la représentation des contribuables dans les procédures de rançon financière devant l’Autorité fiscale, garantit que ses clients reçoivent des conseils personnalisés pour obtenir les meilleurs résultats. Contactez-nous pour un soutien juridique professionnel et une représentation.

Qu’est-ce que l’allocation d’un numéro de facture de TVA ?
Selon la nouvelle loi, à partir du 1er janvier 2024, toute entreprise souhaitant émettre une facture de TVA pour une transaction dépassant 25 000 NIS (hors TVA) devra obtenir une approbation préalable et un numéro d’allocation du Commissaire à la TVA. Cette exigence s’appliquera progressivement aux transactions de montants plus faibles, avec l’obligation complète étendue à toutes les factures supérieures à 5 000 NIS d’ici 2028.

Le but de ce nouveau mécanisme est de garantir que les détails des factures de TVA soient immédiatement et systématiquement transmis aux autorités fiscales, dans le cadre de l’effort pour combattre le phénomène des factures fictives, c’est-à-dire les factures émises par des entreprises qui n’existent pas ou qui ne reflètent pas des transactions réelles. L’objectif est de prévenir la fraude fiscale et de renforcer à la fois les systèmes fiscaux et publics.

Le processus pour obtenir un numéro d’allocation

1. Soumettre la demande : Les entreprises devront soumettre une demande de numéro d’allocation pour les factures de TVA via une plateforme numérique dédiée de l’Autorité fiscale. Cette demande devra inclure des détails de base tels que le numéro d’identification de l’entreprise, les informations sur le client, le montant de la transaction et la TVA. Ce processus devrait être effectué dans la plupart des cas via le logiciel de comptabilité existant de l’entreprise, ce qui rationalisera la procédure et réduira les erreurs humaines.
   
   
2. Examen et approbation : Après réception de la demande, l’Autorité fiscale examinera les informations fournies et vérifiera leur exactitude à l’aide de données supplémentaires des registres de l’entreprise. Dans les cas où des informations supplémentaires sont nécessaires, l’Autorité fiscale pourra contacter l’entreprise pour clarification. Une décision sera envoyée automatiquement dans un court délai et, dans les cas exceptionnels, dans quelques jours.
   
   
3. Refus de la demande : Si la demande est rejetée, l’entreprise aura la possibilité de faire appel de la décision via un mécanisme d’audition. Cela permettra à l’entreprise de présenter sa position et de fournir toute information nécessaire pour clarifier la situation. La décision finale sera prise après l’audition et envoyée à l’entreprise dans un délai d’un jour ouvrable.
   
   
4. Mécanisme d’objection et d’appel : Si une entreprise n’est pas d’accord avec la décision de l’Autorité fiscale, elle peut soumettre une objection dans les 30 jours suivant la réception de l’avis de rejet. Si l’objection est rejetée, l’entreprise a le droit de faire appel devant le tribunal de district. Il est essentiel de consulter un avocat en cas d’appel, car il s’agit d’un processus juridique qui peut avoir des conséquences importantes pour l’entreprise.
   
   

Implications pour les entreprises
La nouvelle loi introduit des défis opérationnels et juridiques pour les entreprises, en particulier pour celles traitant un grand volume de transactions. Les retards dans l’obtention des numéros d’allocation pourraient perturber les opérations commerciales, nuire à la réputation et provoquer des retards dans les paiements aux fournisseurs, ce qui pourrait entraîner des conséquences économiques importantes.

Critiques de la loi
Bien que l’objectif de la loi soit louable et crucial pour améliorer la transparence et renforcer les capacités d’application de l’Autorité fiscale, de nombreuses entreprises ont exprimé des préoccupations concernant la mise en œuvre rigide du mécanisme :

1. Manque de flexibilité : Dans de nombreux cas, le processus d’approbation automatique est effectué sans intervention humaine, ce qui limite la possibilité de prendre en compte des facteurs uniques au cas par cas. En cas d’erreurs ou de problèmes techniques, ce manque de flexibilité pourrait entraîner le rejet des demandes.
   
   
2. Délais serrés : Les délais courts pour le processus d’audition peuvent poser des problèmes pour les entreprises qui ont besoin de plus de temps pour se préparer et organiser leurs réponses avec les autorités. Le processus d’audition peut être perçu comme compliqué pour les entreprises qui ne s’y attendaient pas.
   
   
3. Impact sur les opérations en cours : Les entreprises qui ne reçoivent pas leurs numéros d’allocation à temps peuvent rencontrer des difficultés de trésorerie qui risquent de paralyser leurs opérations. L’incapacité d’émettre des factures de TVA avec des numéros d’allocation peut entraîner des retards de paiement, des problèmes avec les fournisseurs et même des atteintes à la réputation de l’entreprise.
   
   

Similarités entre le non-attribution des numéros de facture de TVA et le non-approbation des taux de retenue à la source
Le nouveau mécanisme d’attribution des numéros de facture de TVA ressemble aux sanctions imposées par l’Autorité fiscale pour ne pas avoir approuvé un taux de retenue à la source réduit. Par exemple, dans l’affaire Li-Oz Shmash and Security Guarding Ltd. (Affaire n° 26743-04-21), le tribunal a statué que le pouvoir de l’Autorité fiscale de limiter le taux de retenue à la source devrait être basé sur des échecs actuels, et non sur des échecs historiques. Cette approche devrait être adoptée dans le cadre de l’attribution des numéros de factures de TVA, afin de garantir que les décisions prises par le Commissaire à la TVA reposent sur des informations actualisées et non sur des enquêtes ou des erreurs passées.

Comment se préparer au changement ?

1. Mettre à jour les systèmes comptables : Les entreprises doivent s’assurer que leurs systèmes comptables sont mis à jour pour répondre aux nouvelles exigences et sont directement connectés au système de l’Autorité fiscale. Cela garantira que les demandes de numéros d’attribution des factures de TVA sont traitées automatiquement et efficacement.
   
   
2. Maintenir un dossier d’entreprise précis : Il est essentiel que les entreprises maintiennent des rapports précis et à jour vis-à-vis des autorités fiscales pour éviter des problèmes avec les demandes de numéros d’attribution des factures de TVA. Les erreurs passées pourraient entraîner des rejets de demandes, donc les entreprises doivent conserver un dossier d’entreprise bien entretenu et conforme.
   
   
3. Consulter un avocat : Consulter un avocat spécialisé en droit fiscal est crucial pour naviguer dans les cas où des demandes sont rejetées ou pour préparer des objections et des appels. Un avocat peut guider l’entreprise sur ses droits et fournir une assistance dans les situations où la décision de l’Autorité fiscale n’est pas satisfaisante.
   
   

Résumé
Le nouveau modèle d’attribution des numéros de factures de TVA vise à lutter contre le phénomène des factures fictives en renforçant les mécanismes de déclaration et de suivi. Cependant, il nécessite que les entreprises s’adaptent à des changements importants dans leurs opérations. Pour réussir à naviguer dans ces changements, les entreprises doivent s’assurer que leurs systèmes comptables sont mis à jour, leurs rapports sont exacts et leurs systèmes sont alignés avec les nouvelles exigences légales. Il est essentiel que les législateurs et les régulateurs prennent en compte les besoins pratiques des entreprises pour garantir que l’application de la loi n’affecte pas négativement celles qui respectent la législation.

Yaniv Ish-Shalom & Co. Law Office se spécialise dans le droit fiscal, offrant des conseils professionnels et un soutien juridique aux entreprises qui traitent avec l’Autorité fiscal, Avec une vaste expérience et de grandes capacités professionnelles dans le domaine de la fiscalité, notre cabinet offre une assistance juridique personnalisée aux entreprises de divers secteurs, en mettant l’accent sur des solutions efficaces, organisées et professionnelles pour relever les défis rencontrés avec l’Autorité fiscale. Contactez-nous pour des conseils juridiques professionnels et une représentation.

La compensation ou la distribution de factures fiscales fictives sont des infractions fiscales pénales. Selon l’estimation de l’administration fiscale israélienne, l’ampleur des dommages directement causés à la trésorerie du pays s’élève à des dizaines de milliards de shekels chaque année. De hauts responsables de l’administration fiscale israélienne ont déclaré ce phénomène une « calamité nationale » car ce phénomène endommage gravement les recettes fiscales du pays.

L’administration fiscale israélienne et d’autres autorités chargées de l’application de la loi (Unité 433 de la police israélienne, Institut national d’assurance) luttent contre le phénomène des factures fiscales fictives et appliquent la loi très strictement contre ceux qui commettent de telles infractions, à la fois contre les revendeurs qui ont déduit taxe en amont sur la base de factures fiscales fictives et également à l’encontre de ceux qui distribuent ces factures. L’administration fiscale israélienne mène de vastes enquêtes contre ce phénomène, en utilisant une variété d’outils qui sont à sa disposition.

De telles infractions fiscales reçoivent beaucoup d’attention en raison de l’atteinte aux revenus du pays, de la nécessité de minimiser le phénomène et de la sanction imposée à ceux qui commettent les infractions ; cela se traduit, devant les tribunaux, par de longues périodes d’emprisonnement.

Le cadre normal 
La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée

117(b) – si une personne accomplit l’un des actes énumérés ci-dessous dans le but d’éviter ou d’échapper au paiement de l’impôt, sa peine est de 5 (cinq) ans d’emprisonnement ou le double de l’amende déterminée à l’article 61a(4) du Code pénal Code, 5737 – 1977 (dans cette section – « le Code criminel »):

(3) A émis une facture fiscale ou un document prétendument une facture fiscale, sans effectuer ou s’engager à effectuer l’opération pour laquelle il a émis la facture dudit document.

(8) A utilisé la tromperie ou la supercherie, ou a permis à quelqu’un d’autre de les utiliser, ou a fait autre chose.

Impôt sur le revenue

Si une personne, intentionnellement, dans le but d’échapper à l’impôt ou d’aider une autre personne à échapper à l’impôt, a commis l’une des infractions énumérées ci-dessous, sa peine sera de 7 (sept) ans d’emprisonnement ou d’une amende comme indiqué à l’article 61a(4) du Code pénal et le double de la somme des revenus qu’il a dissimulés ou aidés à dissimuler, ou ces deux peines combinées ; et ils sont:

(2) A présenté un rapport en vertu de l’ordonnance susmentionnée ou a donné de faux détails.

(4) A préparé, confirmé ou autorisé une personne à préparer ou à maintenir de faux livres de comptes ou d’autres documents écrits, ou a falsifié ou autorisé une autre à falsifier des livres de comptes ou des registres.

(5) A utilisé une tromperie, un tour de passe-passe ou une supercherie, ou autorisé quelqu’un à les utiliser.

Qu’est-ce qu’une facture fictive ?

Une facture fiscale est un document qui constitue une documentation à enregistrer dans le système de comptabilité d’un concessionnaire ; par le biais d’une facture fiscale, le montant de la facture peut être compensé, à la fois aux fins de la TVA. (taxe en amont) et également au titre de l’impôt sur le revenu (dépense comptabilisée), dans le cadre du revenu imposable d’un assujetti, et/ou dans le cadre de la détermination du montant de la TVA. qui doit être transféré au Directeur de V.A.T. pour les transactions effectuées au cours de la période considérée.

Dans le cas d’une facture fictive, les propriétaires des entreprises qui déposent les déclarations réduisent artificiellement leur impôt à payer, de sorte qu’ils pourront payer moins de TVA, d’impôt sur le revenu et d’assurance nationale, en commettant des infractions fiscales. Dans certains cas, il s’agit d’entreprises réelles et légitimes, tandis que d’autres sont des entreprises fictives.

Le domaine de la fiscalité est un terrain fertile pour les activités criminelles, dans la criminalité en col blanc qui implique des infractions fiscales dans lesquelles des éléments criminels et des familles de criminels sont impliqués.

Types de factures fiscales fictives.

1. Facture fiscale fictive : une facture fiscale émise sans qu’aucun produit ou service ne soit fourni en retour. Une facture émise non en contrepartie d’une transaction entre les parties. Son objectif, comme indiqué précédemment, est de combler les dépenses d’une entreprise, à la fois aux fins de déduire la taxe en amont indiquée sur la facture, et, également, aux fins de combler les dépenses de l’entreprise afin de payer un impôt sur le revenu réduit, basé sur dépenses fictives.
2. Une facture fiscale qui ne reflète pas réellement la transaction : une facture fiscale émise, où les sommes indiquées sont supérieures au montant réel de la transaction. Il existe des cas où les commerçants incluent, dans les dépenses de leur entreprise, des factures de cette nature avec l’intention de réduire leur assujettissement à l’impôt (TVA, impôt sur le revenu et assurance nationale).
3. Une facture fiscale étrangère : une facture fiscale émise par une partie qui n’a pas vendu le produit ou fourni le service. Dans un tel cas, plusieurs parties sont impliquées : la partie qui a vendu le produit ou exécuté le service, la partie qui a reçu la facture et la partie qui a effectivement émis la facture. Une facture fiscale doit être délivrée au payeur par la partie qui lui a vendu le produit ou qui a effectué le service.

La méconnaissance de la loi n’exonère pas l’entreprise, et/ou l’entreprise et ses propriétaires de la responsabilité civile et pénale. La charge de la preuve et de la preuve leur est imposée. Il s’agit d’une charge très lourde qui cause au concessionnaire un inconvénient considérable lorsqu’il conteste son obligation légale de vérifier si une facture est fictive.

Les sanctions relatives aux infractions de factures fiscales fictives permettent à l’Administration fiscale d’agir à plusieurs niveaux :

 Disqualification des livres de comptes – dans le cadre de l’émission d’une évaluation fiscale (TVA, impôt sur le revenu), les livres de l’entreprise seront disqualifiés et il est plus que probable qu’une évaluation au meilleur jugement sera émise, ce qui entraînera les paiements d’impôt les plus élevés.

Amendes et intérêts – les cotisations émises pour un concessionnaire au meilleur jugement comprendront des paiements d’intérêts, des écarts de couplage et des amendes de sommes très considérables qui seront dérivées du volume des transactions déclarées.

Facturation de la double imposition – Article 50 de la T.V.A. La loi autorise l’administration fiscale israélienne à imposer une double imposition (V.A.T.) pour la TVA d’entrée. qui était exigé dans ces factures fictives.

Longues peines d’emprisonnement – ​​les tribunaux imposent des peines très sévères à ceux qui commettent des infractions fiscales avec des factures fiscales fictives.

Imposition d’une responsabilité individuelle aux dirigeants d’une entreprise ou d’une société – Il s’agit d’une responsabilité très lourde ; les dirigeants d’entreprise peuvent se retrouver impliqués dans des délits fiscaux et de blanchiment d’argent, que ce soit consciemment ou inconsciemment. Dans un cas de ce genre, ils feront l’objet d’une enquête sous caution, et, généralement, le comptable de l’entreprise ou de la société fera l’objet d’une enquête sous caution, et des actes d’accusation graves seront signifiés à leur encontre.

Les lois fiscales israéliennes sont très complexes et nécessitent une compréhension et une connaissance approfondies des différentes parties impliquées dans l’administration des enquêtes et du système de réclamations de l’Autorité fiscale israélienne. Par conséquent, la représentation juridique la plus appropriée par le biais d’un avocat expérimenté, qui est un expert dans le domaine de la fiscalité, est extrêmement importante. Notre cabinet assistera, conseillera et représentera les propriétaires d’entreprises et de sociétés dans les affaires d’infractions fiscales dans les domaines suivants :

1. Assistance, counsel and legal representation of suspects during investigation by the Israel Tax Authority and the Israel Police.

2. Legal counsel during the various legal proceedings that will be opened against a suspect, or a person accused of tax offenses, against the investigating and enforcement entities and in the courts for various proceedings.

3. Administering negotiations and representation in hearings prior to the serving of an indictment, with professional efforts to reduce the indictment, to reduce the punishment with the aim of cancelling the indictment or achieving an acquittal in court.

4. Legal representation of dealers and assessees in appeal processes for legal proceedings, and/or as part of appeals to the Israel Tax Authority.

Le conseil juridique professionnel au début d’un processus pourrait changer la donne, tenir des discussions intensives avec le directeur de la taxe sur la valeur ajoutée ou l’évaluateur fiscal, avec des arguments et un raisonnement réels, étayés par la documentation pertinente, pourrait définitivement annuler le résultat.