Каждый владелец бизнеса обязан вести бухгалтерские книги и учет квитанций с первого дня работы предприятия. Ведение бухгалтерского учета зависит от типа бизнеса, сферы его деятельности и отрасли, в которой он работает.
Инструкции по ведению бухгалтерских книг по НДС и подоходному налогу сложны, громоздки и непросты в реализации. Эти инструкции касаются обязанности каждого предпринимателя/налогоплательщика вести бухгалтерские книги в своей компании в соответствии с родом его занятий, сферой деятельности и отраслью, к которой он относится. В них описываются документы, которые должен вести и документировать владелец бизнеса, а также порядок ведения бухгалтерских книг компании.
Файл управления реестром содержит жесткие инструкции, написанные «в лабораторных условиях», и их реализация порой оказывается сложной и затруднительной с учетом часто меняющихся бизнес-реалий, которые создают новое равновесие в соответствии с рыночными силами, действующими в бизнес-реалиях.
Нормативная база
Обязанность ведения бухгалтерских книг торговцем/налогоплательщиком установлена в статье 66 Закона о налоге на добавленную стоимость 5736-1975, а также в статье 130 Постановления о подоходном налоге (новая версия) 5721-1961.
Порядок ведения бухгалтерских книг предприятия подробно описан в Правилах о подоходном налоге (ведение бухгалтерских книг) 5733-1973, а также в Правилах о налоге на добавленную стоимость (ведение бухгалтерских книг) 5736-1976.
Дисквалификация бухгалтерских книг только в случае существенного отклонения
Как уже упоминалось, положения регистров учета НДС и налога на прибыль реализовать непросто; фактически, выполнение требований всех без исключения правил ведения бухгалтерских регистров является практически невыполнимой задачей для большинства владельцев бизнеса.
Интерпретация и техническая экспертиза бухгалтерского учета зачастую приводят к быстрой дисквалификации бухгалтерских книг из-за этих и других отклонений от положений, изложенных в правилах. Метод признания книг недействительными не следует рассматривать как легкое основание для наложения налога на основании наилучшего суждения о доходе трейдера, даже в судебном порядке, как было недавно постановлено. В деле 4779/09 Субхи Шаабан , Они не спешат принимать решения Налоговой службы о признании недействительными бухгалтерских книг. Более того, похоже, что комитеты по приёмке книг, которые рассматривают апелляции предпринимателей/налогоплательщиков на решения о признании книг недействительными, приняли и продолжают принимать принцип, согласно которому признание бухгалтерских книг недействительными не должно допускаться легко, даже при наличии существенных отклонений от установленных правил. При условии, что хозяйственная деятельность предприятия может быть продолжена альтернативными способами.
В деле Макледы Салах (апелляция 4/11) Комитет по управлению книжным магазином Хайфы постановил, что желание директора НДС дисквалифицировать книги техническим, а не существенным образом будет считаться преднамеренной дисквалификацией, единственной целью которой является перекладывание бремени доказывания на апеллянта ; при этом комитет не согласился с директором НДС, который утверждал, что это «сизифов труд» — пытаться выяснить истинный доход апеллянта. По ее мнению, пока существует альтернативный способ доступа ко всем данным о деятельности компании, нет смысла идти по сложному и экстремальному пути признания недействительными всех ее бухгалтерских книг.
Результатом желания обеспечить единообразие и точность в управлении счетами предприятий, что само по себе является законным желанием с точки зрения Налогового управления Израиля, представляющего государство, часто становится очень быстрое признание счетов предприятий недействительными из-за этих и других отклонений от положений, изложенных в правилах.
В последние годы налоговые органы, по всей видимости, через администраторов НДС или должностных лиц, занимающихся оценкой, нашли способ признавать книги недействительными, поскольку это сравнительно простое основание для взимания налога на основе наилучшего суждения о доходе от предпринимательской деятельности.
Важно отметить, что в случае, если администратор НДС или налоговый инспектор принял решение о признании книг недействительными, трейдер/налогоплательщик сталкивается с большими трудностями, в связи с чем бремя доказывания становится особенно сложным, поскольку ему приходится продемонстрировать, что, несмотря на признание недействительными бухгалтерских книг предприятия, нет оснований для определения того, что на него должна быть наложена оценка в соответствии с его наилучшим суждением.
Существенное отклонение в ведении бухгалтерских книг — это отклонение, которое может помешать процессу аудита, в результате чего аудитор или руководитель не сможет найти альтернативный путь аудита и не сможет отследить хозяйственную деятельность для получения истинного налогового результата.
Санкции за дисквалификацию книг/не ведение бухгалтерских книг
В соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость директор может наложить на дилера штраф в размере 1% от суммы всех его операций. Этот штраф может достигать значительных сумм в зависимости от оборота компании.
Указ о подоходном налоге предусматривает весьма обременительные санкции для налогоплательщиков, чья налоговая отчетность признана неприемлемой или ведущейся с нарушением установленных инструкций. Ниже приведены некоторые из таких санкций:
- Ограничение вычетов и зачетов — означает недопущение расходов, представленных налогоплательщиком.
- Отмена первой налоговой категории и установление налоговой ставки в размере 30% от первого шекеля.
- Задержка возврата налогов.
- Повышение ставки подоходного налога
- Подача обвинительного заключения – уголовное преступление
В заключение следует отметить, что признание бухгалтерских книг недействительными является весьма суровой санкцией, к которой налоговые органы должны прибегать только в крайних случаях.
Профессиональная юридическая консультация на ранних этапах процесса дисквалификации книги может неизбежно изменить ситуацию . Проведение активных дискуссий с руководителем НДС или налоговым инспектором с представлением реальных аргументов и обоснований с соответствующими ссылками может неизбежно привести к отмене решения.
