Налоговый счет, выставленный незаконно — якобы за выполненную услугу или продажу, — называется «фиктивным счетом». Покупка фиктивного счета-фактуры и представление его в качестве входных данных означает уменьшение суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которую должен уплатить дилер, а также сокращение платежей в подоходный налог и в Институт национального страхования (NII) для этого. означает увеличение зарегистрированных расходов и уменьшение налогооблагаемого дохода.
Зачет или распространение фиктивных налоговых счетов-фактур является уголовным налоговым правонарушением. По оценке налогового управления Израиля, размер ущерба, непосредственно причиненного казне страны, составляет десятки миллиардов шекелей ежегодно. Высокопоставленные чиновники налогового управления Израиля объявили это явление «национальным бедствием», поскольку это явление серьезно подрывает налоговые поступления страны.
Налоговое управление Израиля и другие правоохранительные органы (подразделение 433 израильской полиции, Институт национального страхования) борются с феноменом фиктивных налоговых счетов и очень строго применяют закон в отношении тех, кто совершает такие преступления, как в отношении дилеров, которые вычитали предварительный налог на основе фиктивных налоговых счетов-фактур, а также в отношении тех, кто их распределяет. Налоговая служба Израиля проводит широкомасштабные расследования этого явления, используя различные инструменты, имеющиеся в его распоряжении.
Такие налоговые правонарушения привлекают большое внимание из-за ущерба для доходов страны, необходимости минимизировать это явление и наказания, налагаемого на тех, кто совершает правонарушения; в судах это выражается в длительных сроках тюремного заключения.
Нормальный фреймворк
Закон о налоге на добавленную стоимость
117 (b) — если лицо совершает одно из перечисленных ниже действий с целью уклонения от уплаты налога или уклонения от уплаты налога, его наказание составляет 5 (пять) лет тюремного заключения или двойной штраф, определенный в статье 61a (4) Уголовного кодекса. Кодекс, 5737 — 1977 (в данном разделе — «Уголовный кодекс»):
(3) Выставил налоговый счет-фактуру или документ, который должен был быть налоговым счетом, без выполнения или обязательства совершить операцию, для которой он выставил счет-фактуру вышеупомянутого документа.
(8) Использовал обман или уловку, или позволял другому использовать их, или делал что-то еще.
Подоходный налог
Если лицо умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов или помощи другому лицу в уклонении от уплаты налогов, совершило одно из перечисленных ниже правонарушений, его приговор будет составлять 7 (семь) лет тюремного заключения или штраф, как указано в статье 61a (4). Уголовного кодекса и удвоенную сумму дохода, который он утаил или помог скрыть, или оба этих наказания вместе взятые; и они:
(2) Представил отчет в соответствии с вышеупомянутым постановлением или дал ложные данные.
(4) Подготовил, поддержал или разрешил одному лицу подготовить или поддерживать фальшивые бухгалтерские книги или другие письменные записи, или подделал или позволил другому подделать бухгалтерские книги или записи.
(5) Использовал какой-либо обман, уловку или уловку или позволял другому использовать их.
Что такое фиктивный счет?
Налоговая накладная — это документ, который представляет собой документацию для регистрации в системе счетов дилера; через налоговый счет-фактуру сумма счета может быть вычтена, как для целей НДС. (предварительный налог), а также для целей налога на прибыль (признанные расходы) в рамках налогооблагаемой прибыли объекта оценки и / или как часть определения суммы НДС. который необходимо передать директору V.A.T. по операциям, совершенным в отчетном периоде.
В случае фиктивного счета-фактуры владельцы предприятий, которые подают отчеты, искусственно сокращают свои налоговые обязательства, чтобы они могли платить меньше НДС, подоходного налога и государственного страхования, совершая налоговые правонарушения. В некоторых случаях это реальные, законные предприятия, а в других — фиктивные.
Сфера налогообложения является благодатной почвой для преступной деятельности, преступной деятельности «белых воротничков», которая усугубляет налоговые правонарушения, в которые замешаны криминальные элементы и преступные семьи.
Виды фиктивных налоговых накладных.
- Фиктивная налоговая накладная: налоговая накладная, выставленная без предоставления каких-либо продуктов или услуг взамен. Счет-фактура, выставляемая не в обмен на сделку между сторонами. Его цель, как указывалось ранее, состоит в том, чтобы покрыть расходы бизнеса, как с целью вычета входящего налога, указанного в счете-фактуре, так и с целью дополнения расходов бизнеса для уплаты пониженного налога на прибыль, исходя из фиктивные расходы.
- Налоговый счет-фактура, который фактически не отражает транзакцию: выписанный налоговый счет-фактура, в котором указанные суммы превышают фактическую сумму транзакции. Бывают случаи, когда дилеры включают в состав своих коммерческих расходов счета-фактуры такого рода с намерением уменьшить свои налоговые обязательства (НДС, подоходный налог и национальное страхование).
- Иностранная налоговая накладная: налоговая накладная, выставленная стороной, которая не продавала продукт или не оказывала услуги. В таком случае задействовано несколько сторон: сторона, которая продала продукт или оказала услугу, сторона, получившая счет, и сторона, фактически выставившая счет. Налоговая накладная должна быть выставлена плательщику стороной, которая продала ему товар или оказала услугу.
Незнание закона не освобождает бизнес и / или компанию и ее владельцев от гражданской и уголовной ответственности. На них возлагается бремя доказывания и доказывания. Это очень тяжелое бремя, которое причиняет дилеру значительные неудобства в оспаривании его юридической обязанности проверять, является ли счет-фактура фиктивным.
Санкции в отношении правонарушений, связанных с выставлением фиктивных налоговых счетов, позволяют налоговым органам действовать на нескольких уровнях:
Аннулирование бухгалтерских книг — в рамках проведения налоговой оценки (НДС, подоходный налог) бухгалтерские книги бизнеса будут дисквалифицированы, и более чем вероятно, что будет проведена оценка, основанная на точном суждении, которая приведет к очень высоким налоговым платежам.
Штрафы и проценты — оценки, выставляемые дилеру на основе наилучшего суждения, будут включать процентные платежи, разницу в размере увязки и штрафы в очень значительных суммах, которые будут рассчитаны на основе объема заявленных транзакций.
Начисление двойного налога — статья 50 НДС. Закон позволяет налоговой службе Израиля вводить двойной налог (V.A.T.) для входящего НДС. это требовалось в тех фиктивных счетах.
Длительные сроки заключения — суды очень сурово наказывают тех, кто совершает налоговые правонарушения по фиктивным налоговым счетам.
Возложение индивидуальной ответственности на руководителей бизнеса или компании — это очень большая ответственность; Руководители компаний могут сознательно или неосознанно участвовать в налоговых преступлениях и отмывании денег. В случае такого рода они будут расследованы с осторожностью, и, как правило, бухгалтера предприятия или компании будут расследовать с осторожностью, и против них будут предъявлены серьезные обвинения.
Налоговые законы Израиля очень сложны и требуют глубокого понимания и ознакомления как с различными сторонами, участвующими в проведении расследований, так и с системой требований налогового управления Израиля. Поэтому здесь чрезвычайно важно наиболее подходящее юридическое представительство с помощью опытного юриста, который является экспертом в области налогообложения. Наша фирма будет помогать, консультировать и представлять владельцев предприятий и компаний в делах о налоговых правонарушениях в следующих областях:
- Помощь, совет и юридическое представительство подозреваемых во время расследования налоговой службой Израиля и полицией Израиля.
- Юрисконсульт во время различных судебных разбирательств, которые будут открыты против подозреваемого или лица, обвиняемого в налоговых правонарушениях, против следственных и правоохранительных органов, а также в судах для различных разбирательств.
- Проведение переговоров и представительство на слушаниях до вручения обвинительного заключения с профессиональными усилиями по сокращению обвинительного заключения, уменьшению наказания с целью отмены обвинительного заключения или достижения оправдания в суде.
- Юридическое представительство дилеров и аттестатов в апелляционных процессах для судебных разбирательств и / или в рамках апелляций в налоговую инспекцию Израиля.
Профессиональные юридические консультации на ранних этапах процесса могут изменить правила игры, если в ходе интенсивных дискуссий директор по налогу на добавленную стоимость или налоговый инспектор с реальными аргументами и доводами, подкрепленными соответствующей документацией, определенно может отменить результат.
