Налоговая накладная, выписанная незаконно — за услугу или продажу, совершённую под ложным предлогом, — называется « фиктивным счётом ». Покупка фиктивного счёта и его представление в качестве входных данных означает уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате продавцом, а также сокращение платежей в Налоговую инспекцию и Национальный институт страхования, поскольку это ведёт к увеличению учтённых расходов и уменьшению налогооблагаемой прибыли.
Взаимозачет или распространение фиктивных налоговых накладных являются уголовным преступлением. По оценкам Налогового управления, размер ущерба, наносимого государственной казне, составляет десятки миллиардов шекелей в год. Высокопоставленные должностные лица налогового управления объявили это явление «государственным бедствием», поскольку оно наносит серьезный ущерб налоговым поступлениям штата.
Налоговое управление и другие правоохранительные органы (Полиция Израиля 433, Национальный институт страхования) борются с явлением фиктивных налоговых накладных и значительно ужесточают меры воздействия в отношении лиц, совершивших правонарушение, как в отношении торговцев, вычтивших входящий налог из фиктивной налоговой накладной, так и в отношении распространителей этих накладных. Налоговое управление проводит широкомасштабные расследования этого явления, используя все имеющиеся в его распоряжении инструменты.
Налоговые правонарушения, упомянутые выше, привлекают большое внимание ввиду ущерба, который они наносят государственным доходам. Для искоренения этого явления, как отмечают суды, виновные в таких правонарушениях наказываются длительными сроками лишения свободы.
Нормативная база
Закон о НДС
117 (b) Лицо совершает любое из перечисленных ниже действий с целью уклонения или уклонения от уплаты налога, ему грозит наказание в виде 5 лет тюремного заключения или двойного штрафа, предусмотренного статьей 61(a)(4) Уголовного закона, 1977-777 (в этом разделе – Уголовный закон):
(3) выдал налоговый счет или документ, претендующий на звание налогового счета, без совершения или совершения сделки, по которой он выписал указанный счет или документ;
(8) использовал какой-либо трюк или уловку или позволял другому использовать их или совершал любое другое действие.
Налог на доходы физических лиц.
- Лицо, которое умышленно, с намерением уклониться от уплаты налогов или помочь другому лицу уклониться от уплаты налогов, совершает одно из преступлений, перечисленных ниже, должно быть приговорено к семи годам лишения свободы или штрафу, как указано в статье 61(a)(4) Уголовного кодекса. Уголовное право и удвоенная сумма дохода, которую он скрывал, намеревался скрыть или помогал скрыть, или оба наказания; И это:
(2) сделал ложное заявление или сделал ложную запись в отчете в соответствии с постановлением;
(4) готовил или вел, или разрешал кому-либо готовить или вести поддельные бухгалтерские книги или другие поддельные записи, или фальсифицировал или разрешал фальсификацию бухгалтерских книг или записей;
(5) Прибегать к мошенничеству, обману или уловкам или разрешать их использование;
Что такое фиктивные счета-фактуры и что такое фиктивная налоговая накладная?
Чтобы ответить на вопрос о том, что такое фиктивные счета-фактуры, важно понимать, что налоговая накладная – это документ, являющийся основанием для регистрации в системе бухгалтерского учета продавца. С помощью налоговой накладной сумма счета-фактуры может быть принята к вычету как для целей НДС (входящий налог), так и для целей налога на прибыль (декларируемый расход) в рамках определения налогооблагаемой прибыли налогоплательщика и/или в рамках определения суммы НДС, подлежащей перечислению налоговому органу по операциям, совершенным в течение отчетного периода.
В случае фиктивных налоговых накладных владельцы бизнеса, отчитывающиеся о своей деятельности, искусственно занижают свои налоговые обязательства, что позволяет им платить меньше НДС, подоходного налога и взносов в национальное страхование, совершая при этом налоговые правонарушения. В некоторых случаях это законные, существующие владельцы бизнеса, а в других — по сути фиктивные предприятия.
Сфера налогообложения служит благодатной почвой для преступной деятельности «белых воротничков», которая объединяет налоговые правонарушения, в которых часто замешаны преступные элементы и преступные семьи.
Виды фиктивных налоговых накладных:
1. Фиктивная налоговая накладная: Налоговый счет-фактура, выписанный без предоставления продукта или услуги. Счет-фактура, выставленный не по сделке между сторонами. Его целью, как указано, является завышение деловых расходов как с целью вычета входящего налога, указанного в счете-фактуре, так и с целью завышения деловых расходов с целью уплаты уменьшенного подоходного налога на основе фиктивных расходов.
2. Налоговая накладная, не отражающая фактическую операцию: Налоговый счет-фактура, выдаваемый в том случае, если заявленные суммы превышают фактическую сумму транзакции. Бывают случаи, когда предприятия включают счета-фактуры этого типа в состав своих расходов в бизнесе с целью уменьшения налоговых обязательств (НДС, подоходного налога и взносов социального страхования).
3. Счет-фактура по иностранному налогу: Налоговый счет, выданный лицом, которое не продавало товар и не оказывало услуги. В этом типе дела участвуют несколько человек: продавец продукта или поставщик услуг, получатель счета и фактический выставитель счета. Налоговый счет-фактура должен быть выписан плательщику лицом, продавшим ему товар или оказавшим услугу.
Незнание закона не освобождает предприятие и/или компанию и ее владельца от гражданской и уголовной ответственности. На них лежит бремя доказывания и доказывания, это очень тяжелое бремя, которое возлагает на дилера значительную нагрузку по оспариванию его юридической обязанности проверить, является ли это фиктивным счетом.
Санкции, связанные с правонарушением, связанным с фиктивными налоговыми накладными, позволяют налоговому органу действовать на нескольких уровнях.
- Дисквалификация бухгалтерских книг – в рамках выдачи налоговой оценки (НДС, подоходный налог) хозяйственные книги будут дисквалифицированы и с высокой вероятностью будет выдана оценка в соответствии с лучшим суждением, что приведет к самым высоким налоговым платежам. .
- Начисление штрафов и процентов – оценки, выдаваемые дилеру в соответствии с здравым смыслом, будут включать выплаты процентов, привязку и штрафы в очень значительных суммах, которые будут получены из суммы заявленных транзакций.
- Начисление двойного налога . Статья 50 Закона о НДС позволяет налоговому органу взимать двойной налог (НДС) с входящего НДС, указанного в этих фиктивных налоговых счетах.
- Реальные тюремные сроки на длительные сроки – суды очень строго наказывают лиц, совершивших налоговые правонарушения в связи с фиктивными налоговыми счетами.
- Возложение личной ответственности на руководителей предприятия или компании – это тяжелая ответственность, руководители компаний могут оказаться замешанными в налоговых правонарушениях и отмывании денег сознательно или нет. В таких случаях в отношении них будет вынесено предупреждение, обычно в отношении бухгалтера предприятия или компании также будет вынесено предупреждение, и против них будут выдвинуты серьезные обвинения.
Налоговое законодательство в Израиле очень сложное и требует глубокого понимания и знания как различных факторов, связанных с проведением расследований, так и системы претензий налогового органа, поэтому качество наиболее подходящего юридического представительства через эксперта и опытного юриста в сфере налогов имеет огромное значение, наше бюро сопровождает, консультирует и представляет владельцев бизнеса и компаний в делах о налоговых правонарушениях в следующих сферах:
- Помощь, сопровождение и юридическое представительство подозреваемых во время следствия в налоговых органах и полиции.
- Представительство интересов в различных процессуальных действиях, возбужденных в отношении подозреваемого или обвиняемого в налоговых правонарушениях, в следственных и правоохранительных органах, а также в судах различных уровней.
- Проведение переговоров и представительство в судебных заседаниях до предъявления обвинительного заключения, профессионально стремясь смягчить обвинительное заключение, смягчить наказание, добиться отмены обвинительного заключения или добиться оправдательного приговора в суде.
- Юридическое представительство дилеров и налогоплательщиков в апелляционных процедурах в судах и/или в рамках апелляций в налоговые органы.
Профессиональная юридическая консультация на ранних стадиях процедуры неизбежно может изменить картину: активные дискуссии с НДС-менеджером или оценщиком с озвучиванием реальных аргументов и причин с соответствующими ссылками неизбежно могут привести к отмене постановления.
