הקצאת מספרי חשבוניות מס – מה צריך לדעת?

מהי הקצאת מספר לחשבונית מס?
על פי החוק החדש, החל מ-1 בינואר 2024, כל עוסק המבקש להוציא חשבונית מס שסכומה עולה על 25,000 ש"ח (לפני מע"מ), יחויב לקבל אישור מוקדם ומספר הקצאה ממנהל מע"מ. הדרישה תחול בהדרגה על עסקאות בסכומים נמוכים יותר, עד שבשנת 2028 תחול החובה על כל חשבונית שמעל 5,000 ש"ח.

מטרת המנגנון החדש היא להבטיח שפרטי החשבונית יועברו באופן מיידי ומסודר לרשויות המס, כחלק מהמאבק בתופעת החשבוניות הפיקטיביות – כלומר חשבוניות שמנפיקים עסקים שאינם קיימים בפועל או שהן אינן משקפות עסקאות אמיתיות. כל זאת במטרה להימנע מהונאות במס ולחזק את המערכת הפיסקלית והציבורית.

התהליך לאישור מספר הקצאה

1. הגשת בקשה: עוסקים יחויבו להגיש בקשה להקצאת מספר לחשבונית מס דרך מערכת דיגיטלית ייעודית של רשות המיסים. בקשה זו תכלול פרטים בסיסיים כגון: מספר העוסק, פרטי הלקוח, סכום העסקה והמע"מ. תהליך זה צפוי להתבצע ברוב המקרים דרך תוכנות הנהלת החשבונות הקיימות בעסק, מה שיאפשר לייעל את המהלך ולהפחית טעויות אנוש.
2. בדיקת הבקשה ואישור: לאחר קבלת הבקשה, רשות המיסים תבדוק את המידע שהוזן ותוודא את התאמתו עם נתונים נוספים מהעבר של העוסק. במקרים בהם ידרשו נתונים נוספים, ייתכן שתבוצע פנייה לעוסק לצורך הבהרת המידע. החלטת הרשות תישלח באופן אוטומטי בתוך זמן קצר, ובמקרים חריגים תוך מספר ימים.
3. דחיית הבקשה :במקרה של דחיית הבקשה, לעוסק תהיה האפשרות לערער על ההחלטה באמצעות מנגנון שימוע. תהליך זה יאפשר לעוסק להציג את עמדתו ולספק את כל המידע הנדרש להבהרת המצב. ההחלטה הסופית תתקבל לאחר השימוע ותישלח לעוסק בתוך יום עסקים אחד.
4. מנגנון השגה וערעור: אם עוסק לא מסכים עם החלטת רשות המיסים, הוא רשאי להגיש השגה תוך 30 יום מרגע קבלת ההודעה על דחיית הבקשה. במקרים שבהם ההשגה נדחית, יש לעוסק זכות לערער לבית המשפט המחוזי. יש להדגיש את הצורך בייעוץ משפטי במקרה של ערעור, שכן מדובר בהליך משפטי שיכול להוביל לתוצאות משמעותיות לעוסק.

ההשלכות לעוסקים
החוק החדש מציב אתגרים תפעוליים ומשפטיים בפני עוסקים, בעיקר כאלה שמנהלים עסקים גדולים עם נפח עסקאות גבוה. עיכוב בקבלת מספר הקצאה עלול לשתק פעילות עסקית, לגרום לפגיעה במוניטין ולעכב תשלומים לספקים, דבר שיכול להוביל לנזקים כלכליים חמורים.

הביקורת על החוק
למרות שמטרת החוק מבורכת ויש לה חשיבות גדולה בהגברת השקיפות והגברת האכיפה של רשות המיסים, עוסקים רבים מותחים ביקורת על יישום המנגנון, אשר נראה לעיתים כקשיח מדי:

1. חוסר גמישות :תהליך אישור אוטומטי במקרים רבים מתבצע ללא התערבות אנושית, מה שמגביל את האפשרות להביא בחשבון שיקולים ייחודיים לכל מקרה ומקרה. במקרים של טעויות במידע או בעיות טכניות, החוסר בגמישות יכול להוביל לדחייה של הבקשות.
2. לוחות זמנים קצרים :לוח הזמנים הקצר לקיום השימוע עשוי להיות מאתגר לעוסקים שזקוקים לזמן נוסף להיערכות ולהתארגנות מול הרשויות. השימוע עלול להתגלות כפרוצדורה מסובכת עבור עסקים שלא היו מצפים לכך מראש.
3. השלכות על פעילות שוטפת: עסקים שלא מקבלים מספרי הקצאה בזמן עשויים להיתקל בקשיים תזרימיים שעלולים לשתק את פעילותם. חוסר יכולת להנפיק חשבוניות מס עם מספר הקצאה עלול לגרום לעיכובים בתשלומים, בעיות מול ספקים, ואף לפגיעות במוניטין העסקי.

דמיון בין אי הקצאת חשבונית מס לאי אישור ניכוי מס במקור
המנגנון החדש להקצאת מספרי חשבוניות מס מזכיר את הסנקציות שהטיל פקיד השומה במקרים של אי אישור שיעור ניכוי מס במקור מוקטן. כך לדוגמה, בפסק דין שניתן בעניין חברת לי-עוז שמש ומגן שמירה ואבטחה בע"מ (ע"מ 26743-04-21), נקבע כי סמכות פקיד השומה להגביל שיעור ניכוי מס במקור צריכה להתבסס על מחדלים עדכניים בלבד ולא על מחדלים היסטוריים. גישה זו ראוי שתאומץ גם בהקשר של הקצאת חשבוניות מס, כך שהחלטות המנהל יישענו על מידע עדכני ולא על חקירות או ליקויים מהעבר.

איך להיערך לשינוי?

1. שדרוג מערכות הנהלת חשבונות: יש לוודא כי מערכות הנהלת החשבונות בעסק מותאמות לדרישות החדשות ומחוברות למערכת רשות המיסים באופן ישיר. כך ניתן להבטיח שהבקשות להקצאת מספרי חשבוניות יבוצעו בצורה אוטומטית ויעילה.
2. שמירה על תיק עסקי תקין: הקפדה על דיווחים מדויקים ושוטפים לרשויות המס היא חיונית להימנע מבעיות מול רשות המיסים. תיעוד ליקויים מהעבר עשוי להוביל לסירוב בקבלת מספרי הקצאה, ולכן מומלץ לנהל תיק עסקי מסודר ותקני.
3. קבלת ייעוץ משפטי: ההתייעצות עם עורך דין המתמחה בדיני מיסים עשויה לסייע בהתמודדות עם מקרים של דחיית בקשות או בעת הכנת השגות וערעורים. עורך דין יכול להדריך את העוסק לגבי זכויותיו ולסייע במצבים בהם החלטת רשות המיסים לא מספקת.

סיכום
המודל החדש להקצאת חשבוניות מס מבקש להתמודד עם תופעת החשבוניות הפיקטיביות על ידי חיזוק מנגנוני הפיקוח והדיווח, אך הוא דורש מהעוסקים הסתגלות לשינויים משמעותיים באופן העבודה. על העוסקים להיערך לשינויים אלה ולוודא שהחשבוניות והדיווחים הם תקניים ושהמערכות שלהם מעודכנות ומתואמות לדרישות החוק החדש. חשוב שגם המחוקק וגם הרגולטור יתחשבו בצרכים המעשיים של העוסקים ויבטיחו שהיישום של החוק לא יפגע בעסקים הפועלים בצורה תקינה.

משרד יניב איש-שלום ושות' מתמחה בדיני מיסים, ליווי מקצועי וייעוץ בהתמודדות עם רשות המיסים.

למשרדנו ניסיון עשיר ויכולת מקצועית גבוהה בתחום המיסוי. אנחנו מעניקים ליווי אישי ומקצועי לעוסקים בתעשיות השונות, עם דגש על מתן פתרונות אפקטיביים, מסודרים ומקצועיים להתמודדות עם אתגרים מול רשות המיסים. פנו אלינו לפגישת ייעוץ והכוונה מקצועית.