تعتبر الجرائم الضريبية انتهاكات خطيرة بموجب القانون الإسرائيلي نظرًا لتأثيرها المباشر على الاقتصاد والثقة العامة. تشمل هذه الجرائم التهرب الضريبي، والإبلاغ الكاذب، واستخدام الفواتير الوهمية، وعدم دفع الضرائب المختلفة. يوفر القانون الإسرائيلي آلية فريدة للتعامل مع بعض الحالات: تحويل الإجراءات الجنائية من خلال دفع فدية مالية. تقدم هذه الآلية وسيلة لحل القضايا الجنائية بشكل فعال دون إدانة رسمية، وفقًا لشروط محددة.
ما هو تحويل الإجراءات الجنائية من خلال دفع فدية مالية؟
يسمح تحويل الإجراءات الجنائية من خلال دفع فدية مالية للمكلف بالضريبة المشتبه في ارتكابه جريمة ضريبية بدفع مبلغ مالي إلى مصلحة الضرائب مقابل وقف الإجراءات الجنائية ضده. هذه الآلية تتيح للمكلفين بالضرائب تجنب الإدانة الجنائية وعواقبها المرتبطة بها. ومع ذلك، من المهم التأكيد على أن دفع الفدية لا يعفي المكلف من دفع الالتزامات الضريبية بالكامل أو تصحيح الانتهاكات الضريبية التي أدت إلى القضية.
الإطار القانوني لتحويل الإجراءات الجنائية
يتم تحديد السلطة لتحويل الإجراءات الجنائية من خلال دفع الفدية في العديد من القوانين الضريبية الإسرائيلية، التي توضح الأساس القانوني والمعايير لهذه الترتيبات:
- قانون ضريبة الدخل [النسخة الجديدة]، 1961: المادة 221 تعطي مصلحة الضرائب السلطة لتحويل الإجراءات الجنائية في الجرائم مثل عدم الإبلاغ عن الدخل، تقديم تقارير كاذبة، والمساعدة في التهرب الضريبي.
- قانون ضريبة القيمة المضافة، 1975: المادة 121 تسمح بتحويل الإجراءات المتعلقة بالجرائم المتعلقة بعدم دفع ضريبة القيمة المضافة، والتقارير الكاذبة، والانتهاكات المماثلة.
- قانون الضرائب العقارية (التقييم، البيع، والشراء)، 1963: المادة 101 توفر إمكانية تحويل الإجراءات الجنائية في الجرائم المتعلقة بضريبة الأرباح الرأسمالية وضريبة الشراء.
- قانون الجمارك [النسخة الجديدة]: المادة 231 تحدد السلطة لتحويل الإجراءات في حالات التهريب، وتقديم مستندات جمركية مزورة، وغيرها من الجرائم المتعلقة بالجمارك.
- قانون ضريبة الشراء (البضائع والخدمات)، 1952: المادة 25 تسمح بتحويل الإجراءات في الجرائم المتعلقة بالتهرب من ضريبة الشراء.
- قانون ضريبة الوقود، 1958: المادة 29 تنظم تحويل الإجراءات في حالات التهرب من ضريبة الوقود.
الإجراءات المطلوبة لتقديم طلب تحويل الإجراءات الجنائية إلى فدية مالية
تتضمن إجراءات تقديم طلب دفع الفدية عدة مراحل رئيسية:
- تقديم الطلب: يقدم المكلف بالضريبة أو ممثله القانوني طلبًا رسميًا إلى القسم التحقيقي في مصلحة الضرائب. يجب أن يتضمن الطلب مبررات للتخفيف، والوثائق ذات الصلة، وأدلة على تصحيح الانتهاكات مثل دفع الضرائب المستحقة.
- فحص الطلب من قبل القسم التحقيقي :يقوم القسم التحقيقي بمراجعة الطلب ثم يحيل توصيته إلى لجنة الفدية.
- مناقشة الطلب في لجنة الفدية: تقوم اللجنة بمراجعة الطلب وفقًا للمعايير القانونية والإدارية، بما في ذلك السجل الجنائي للمكلف بالضريبة، وتعاونه مع السلطات، والمصلحة العامة الأوسع.
- تحديد مبلغ الفدية: إذا تمت الموافقة على الطلب، تحدد اللجنة مبلغ الفدية بناءً على شدة وحجم الجريمة والعوامل ذات الصلة.
- دفع الفدية وإغلاق القضية: بمجرد دفع المكلف بالضريبة لمبلغ الفدية وتنفيذ أي شروط أخرى، يتم إغلاق القضية الجنائية رسميًا.
المعايير الرئيسية للجنة الفدية – تأخذ لجنة الفدية بعين الاعتبار عدة عوامل عند اتخاذ قرارها بالموافقة على طلب التحويل:
- شدة الجريمة: الجرائم التي تشمل تهربًا ضريبيًا كبيرًا أو انتهاكات متكررة أقل احتمالًا لأن تؤهل للتحويل.
- مدة الانتهاك: الجرائم التي استمرت لفترة طويلة تعتبر أكثر خطورة.
- السجل الجنائي: السجل النظيف يزيد من احتمالية الموافقة.
- تصحيح الانتهاكات: إظهار دفع الالتزامات الضريبية بالكامل وتصحيح الأخطاء هو شرط أساسي.
- الظروف الشخصية والعائلية: قد تؤثر المشاكل الصحية، أو الضغط النفسي، أو اعتماد أفراد الأسرة على المكلف بالضريبة في قرار اللجنة.
- المصلحة العامة: توازن اللجنة بين الحاجة إلى الردع وفعالية حل القضايا والحفاظ على الموارد العامة.
تحديد مبلغ الفدية يتم تحديد مبلغ الفدية بناءً على طبيعة وحجم الجريمة:
- في جرائم ضريبة الدخل: يتم حساب مبلغ الفدية كنسبة مئوية من الإيرادات غير المصرح بها.
- في جرائم ضريبة القيمة المضافة: يتم حساب مبلغ الفدية بناءً على ضريبة القيمة المضافة غير المدفوعة.
عادةً ما يتراوح المبلغ بين 15% و30% من الضرائب غير المدفوعة، ولكن قد يكون أعلى في الجرائم الشديدة.
مزايا وعيوب دفع الفدية
المزايا:
- تجنب الإدانة الجنائية: يستفيد المكلف من تجنب السجل الجنائي، مما قد يكون له عواقب دائمة على العمل والسمعة.
- حل فعال: العملية أسرع وأقل استهلاكًا للموارد مقارنة بالإجراءات الجنائية الكاملة.
- الوضوح: دفع الفدية يوفر وضوحًا وإغلاقًا، مما يجنب عدم اليقين الناجم عن الإجراءات القانونية الطويلة.
العيوب:
- العبء المالي: يعتبر دفع الفدية تكلفة إضافية بخلاف الالتزام الضريبي.
- الافصاح العام: يتم نشر قرارات لجنة الفدية، بما في ذلك أسماء المكلفين ومبالغ الفدية.
- سجل الجريمة: رغم أن القضية الجنائية تُغلق، إلا أن الانتهاك يبقى مسجلًا في سجلات مصلحة الضرائب.
نشر قرارات لجنة الفدية
تنشر مصلحة الضرائب قرارات اللجنة مرتين في السنة. تشمل النشر تفاصيل مثل اسم المكلف، ومبلغ الفدية، وطبيعة الجريمة. يهدف هذا الشفافية إلى ردع الانتهاكات المستقبلية وتعزيز الثقة العامة.
الخاتمة
تحويل الإجراءات الجنائية من خلال دفع الفدية المالية هو أداة فعالة لحل الجرائم الضريبية بطريقة توازن بين مصالح المكلف والدولة. ومع ذلك، تتطلب العملية التنقل عبر الأطر القانونية والإدارية المعقدة، مما يستدعي التوجيه القانوني المهني.
مكتب Yaniv Ish-Shalom & Co. متخصص في تمثيل المكلفين في إجراءات الفدية أمام مصلحة الضرائب. خبرتنا تضمن أن يتلقى عملاؤنا نصائح مخصصة لتحقيق أفضل النتائج. تواصلوا معنا للحصول على الدعم القانوني المهني والتمثيل.
