متى يمكن رفض دفاتر الحسابات؟

يجب على كل تاجر الاحتفاظ بدفاتر الحسابات والإيصالات منذ اليوم الأول لبدء العمل. تعتمد إدارة الدفاتر على نوع العمل ونطاقه وفرع النشاط الذي تمارسه. تعتبر تعليمات إدارة دفاتر حسابات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل معقدة ومرهقة وليس من السهل تنفيذها، وهي تعليمات تشير إلى واجب كل تاجر/ دافع ضرائب في إدارة دفاتر الحسابات في أعماله، حسب مهنته، مجال نشاطه التجاري والصناعة التي يرتبط بها، هذا مع وصف المستندات التي يمتلكها العمل الذي يجب الاحتفاظ به وتسجيله وكذلك كيفية إجراء المحاسبة في العمل، ويحتوي ملف إدارة الدفتر على تعليمات صارمة والتي تم كتابتها “في ظل ظروف معملية” وأحيانا يكون تطبيقها صعبا ومعقدا في مواجهة واقع الأعمال الذي يتغير بشكل متكرر ويخلق توازنا جديدا وفقا لقوى السوق العاملة في واقع الأعمال.

الإطار المعياري

إن واجب الاحتفاظ بدفاتر حسابات من قبل التاجر/دافع الضرائب موجود في المادة 66 من قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1975، وكذلك في المادة 130 من أمر ضريبة الدخل (نسخة جديدة)، 1961-5771. الطريقة التي يجب أن تدار بها دفاتر حسابات الشركة مفصلة في أنظمة ضريبة الدخل (إدارة دفاتر الحسابات)، 1973-1973 وكذلك في أنظمة ضريبة القيمة المضافة (إدارة دفاتر الحسابات)، 1976-1976

عدم أهلية دفاتر الحسابات إلا عندما يكون هناك انحراف مادي

كما ذكرنا، فإن أحكام دفاتر حسابات ضريبة الدخل ليس من السهل تنفيذها، في الواقع، فإن تلبية متطلبات جميع قواعد إدارة دفاتر الأستاذ دون استثناء هي مهمة شبه مستحيلة بالنسبة لمعظم أصحاب الأعمال إدارة حسابات الشركات، غالباً ما تؤدي إلى فقدان دفاتر حسابات الشركات بسرعة كبيرة بسبب هذه الانحرافات وغيرها عن التعليمات المقررة في القواعد، ولا ينبغي اعتبار طريقة استبعاد الدفاتر أساساً سهلاً فرض تقييم وفقًا لأفضل الحكم على دخل التاجر، على الرغم من أن المحاكم، كما حكمت منذ وقت ليس ببعيد في BA 4779/09 صبحي شعبان ، ليست في عجلة من أمرها لتبني قرارات مصلحة الضرائب فيما يتعلق بفقدان الأهلية من دفاتر الحسابات أيضاً، يبدو أن لجان قبول السجلات التي تناقش طعون المتعاملين/ دافعي الضرائب على قرار عدم أهلية الدفاتر، قد تبنت وتتبنى المبدأ الذي بموجبه لا يجوز السماح بالإبطال بسهولة دفاتر الحسابات، حتى عندما تكون هناك انحرافات كبيرة عن القواعد المعمول بها،

طالما يمكن الحفاظ على النشاط التجاري للشركة بطرق بديلة معقولة.

وفي قضية مقلدة صلاح (استئناف 4/11)، قررت لجنة إدارة الكتب في حيفا أن رغبة مدير ضريبة القيمة المضافة في شطب الكتب بشكل فني وغير جوهري، سيعتبر شطبًا موجهًا بهدف غرضه كله هو نقل عبء الإثبات إلى مقدم الطلب ، حيث لم تتفق اللجنة مع مدير ضريبة القيمة المضافة على أن هذه وظيفة “عبثية” للوصول إلى الدخل الحقيقي لصاحب الطلب. في رأيها، طالما أن هناك طريقة بديلة للوصول إلى جميع بيانات نشاط الشركة، فلا يوجد سبب لاتخاذ المسار الصعب والمتطرف المتمثل في استبعاد دفاتر حساباتها ككل. نتيجة الرغبة في خلق التوحيد والدقة في إدارة حسابات الشركات، وهي رغبة مشروعة في حد ذاتها من وجهة نظر مصلحة الضرائب الإسرائيلية، التي تمثل الدولة، غالبا ما تؤدي إلى فقدان حساب الأعمال الكتب بسرعة كبيرة بسبب هذه الانحرافات وغيرها عن التعليمات المنصوص عليها في القواعد. في السنوات الأخيرة، يبدو أن مصلحة الضرائب، من خلال مديري أو مقيمي ضريبة القيمة المضافة، وجدت طريقة لإلغاء أهلية الدفاتر كأساس سهل نسبيًا لفرض تقييم وفقًا لأفضل حكم على دخل الأعمال في الحالة التي قرر فيها مسؤول ضريبة القيمة المضافة أو المقيم استبعاد الدفاتر، يواجه التاجر/دافع الضرائب صعوبة كبيرة حيث يكون عبء الإثبات صعبًا بشكل خاص لإثبات أنه على الرغم من استبعاد دفاتر حسابات الشركة، لا يوجد مجال للقرار لفرض التقييم عليه حسب الأفضل القضاء الانحراف المادي في إدارة دفاتر الحسابات هو انحراف قد يتعارض مع عملية المراجعة بحيث لا يتمكن المدقق أو المشرف من إيجاد مسار بديل للمراجعة ولا يستطيع تتبع نشاطه التجاري للوصول إلى نتيجة ضريبية حقيقية

العقوبات بسبب فقدان الكتب / عدم الاحتفاظ بالسجلات

في قانون ضريبة القيمة المضافة، يجوز للمسؤول فرض غرامة على التاجر بنسبة 1% من جميع معاملاته، وقد تصل هذه الغرامة إلى مبالغ كبيرة حسب حجم تعاملات التاجر. في مرسوم ضريبة الدخل، تم وضع عقوبات صارمة للغاية على المكلف الذي تقرر أن سجلاته غير مقبولة أو بسبب عدم توافق إدارة السجلات مع التعليمات، وفيما يلي بعض العقوبات:

1. تحديد الاستقطاعات والتعويضات – يشير إلى عدم السماح بالنفقات المقدمة من دافعي الضرائب.
2. إلغاء الشرائح الضريبية الأولى وتحديد نسبة ضريبة 30% على الشيكل الأول.
3. تأخير استرداد الضريبة.
4. زيادة نسبة الضريبة المقتطعة
5. تقديم لائحة الاتهام – جريمة جنائية

وفي الختام، فإن الحرمان من دفاتر الحسابات هو عقوبة شديدة للغاية لا ينبغي أن تلجأ إليها مصلحة الضرائب إلا في الحالات القصوى

قد تؤدي الاستشارة القانونية المهنية في المراحل الأولى من الإجراء إلى تغيير الصورة حتماً ، كما أن إجراء مناقشات نشطة مع مدير ضريبة القيمة المضافة أو المقيم أثناء التعبير عن الحجج والأسباب الفعلية مع المراجع ذات الصلة قد يؤدي حتماً إلى إلغاء المرسوم.