متى يمكن رفض دفاتر الحسابات؟

يجب على كل صاحب عمل أن يحتفظ بدفاتر المحاسبة والإيصالات منذ اليوم الأول لتشغيل العمل. تعتمد المحاسبة على نوع العمل ونطاقه والصناعة التي يعمل بها.

تعليمات إدارة دفاتر حسابات ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل معقدة، ومعقدة، ويصعب تطبيقها. تتعلق هذه التعليمات بواجب كل صاحب عمل/مكلف ضرائب بإدارة دفاتر حسابات شركته، وفقًا لمهنته، ومجال نشاطه التجاري، والقطاع الذي ينتمي إليه، مع وصف الوثائق التي يجب على صاحب العمل الاحتفاظ بها وتوثيقها، بالإضافة إلى كيفية إدارة حسابات الشركة.

يحتوي ملف إدارة الدفتر على تعليمات صارمة مكتوبة “في ظل ظروف المختبر” وتنفيذها يكون في بعض الأحيان صعبًا ومعقدًا في مواجهة واقع الأعمال الذي يتغير بشكل متكرر ويخلق توازنًا جديدًا وفقًا لقوى السوق العاملة في واقع الأعمال.

الإطار المعياري

يرد التزام التاجر/دافع الضرائب بحفظ دفاتر الحسابات في المادة 66 من قانون ضريبة القيمة المضافة، 5736-1975، وكذلك في المادة 130 من مرسوم ضريبة الدخل (النسخة الجديدة)، 5721-1961.

تتم تفصيل الطريقة التي يجب بها إدارة دفاتر حسابات الشركة في لوائح ضريبة الدخل (إدارة دفاتر الحسابات)، 5733-1973، وكذلك في لوائح ضريبة القيمة المضافة (إدارة دفاتر الحسابات)، 5736-1976.

عدم أهلية دفاتر الحسابات إلا عندما يكون هناك انحراف مادي

كما ذكرنا فإن أحكام دفاتر المحاسبة الخاصة بضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة ليست سهلة التنفيذ، وفي الواقع فإن تلبية متطلبات جميع قواعد الاحتفاظ بالدفاتر المحاسبية دون استثناء هي مهمة شبه مستحيلة بالنسبة لمعظم أصحاب الأعمال.

إن التفسير والمعالجة الفنية المتخصصة للمحاسبة التجارية غالبا ما يؤدي إلى الاستبعاد السريع لكتب المحاسبة التجارية بسبب هذه الانحرافات وغيرها عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد. ولا يجوز اعتبار طريقة إبطال الدفاتر أساسا سهلا لفرض ضريبة على دخل التاجر حسب أفضل التقديرات، حتى في المحاكم، كما قضت المحكمة مؤخرا. في قضية 4779/09 صبحي شعبان ، إنهم ليسوا في عجلة من أمرهم لاعتماد قرارات مصلحة الضرائب بشأن إبطال الدفاتر المحاسبية. علاوة على ذلك، يبدو أن لجان قبول الدفاتر، التي تناقش طعون التجار/دافعي الضرائب على قرار إبطال الدفاتر، قد اعتمدت، ولا تزال تعتمد، مبدأ عدم جواز السماح بسهولة بإبطال الدفاتر المحاسبية، حتى في حال وجود انحرافات جوهرية عن القواعد المعمول بها. طالما يمكن الحفاظ على النشاط التجاري للشركة بطرق بديلة معقولة.

وفي قضية مقلدة صلاح (استئناف 4/11)، قررت لجنة إدارة الكتب في حيفا أن رغبة مدير ضريبة القيمة المضافة في استبعاد الكتب بطريقة فنية وغير موضوعية ستعتبر استبعادًا متعمدًا والغرض الوحيد منه هو تحويل عبء الإثبات إلى المستأنف ، حيث اختلفت اللجنة مع مدير ضريبة القيمة المضافة في أن هذه كانت مهمة “سيزيفية” من أجل الوصول إلى الدخل الحقيقي للمستأنف. برأيها، طالما أن هناك طريقة بديلة للوصول إلى جميع بيانات نشاط الشركة، فلا يوجد سبب لاتخاذ المسار الصعب والمتطرف المتمثل في إبطال دفاترها المحاسبية بالكامل.

إن نتيجة الرغبة في خلق التوحيد والدقة في إدارة الحسابات التجارية، وهي رغبة مشروعة في حد ذاتها من وجهة نظر سلطة الضرائب الإسرائيلية التي تمثل الدولة، تؤدي في كثير من الأحيان إلى إبطال الحسابات التجارية بسرعة كبيرة بسبب هذه الانحرافات وغيرها عن الأحكام المنصوص عليها في القواعد.

وفي السنوات الأخيرة، يبدو أن هيئة الضرائب، من خلال مسؤولي ضريبة القيمة المضافة أو مسؤولي التقييم، وجدت طريقة لإبطال الدفاتر كأساس سهل نسبياً لفرض ضريبة على أساس أفضل تقدير على دخل الأعمال.

ومن المهم أن نلاحظ أنه في حال قرر مسؤول ضريبة القيمة المضافة أو مقيم الضرائب إبطال الدفاتر، فإن التاجر/دافع الضرائب يواجه صعوبة كبيرة حيث يكون عبء الإثبات صعبًا بشكل خاص لإثبات أنه على الرغم من إبطال دفاتر المحاسبة الخاصة بالعمل، فلا يوجد أساس لتحديد أنه يجب فرض التقييم عليه وفقًا لأفضل حكمه.

الانحراف المادي في إدارة دفاتر الحسابات هو انحراف قد يتداخل مع عملية التدقيق بحيث لا يتمكن المدقق أو المشرف من العثور على مسار تدقيق بديل ولا يتمكن من تتبع النشاط التجاري من أجل الوصول إلى نتيجة ضريبية حقيقية.

العقوبات بسبب فقدان الكتب / عدم الاحتفاظ بالسجلات

بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة، يجوز للمدير فرض غرامة على التاجر بنسبة 1% من إجمالي معاملاته. وقد تصل هذه الغرامة إلى مبالغ كبيرة حسب حجم معاملات التاجر.

ينص قانون ضريبة الدخل على عقوبات صارمة تُفرض على دافعي الضرائب الذين تُعتبر سجلاتهم غير مقبولة أو الذين يحتفظون بسجلات لا تتوافق مع التعليمات. فيما يلي بعض هذه العقوبات:

1. تحديد الاستقطاعات والتعويضات – يشير إلى عدم السماح بالنفقات المقدمة من دافعي الضرائب.
2. إلغاء الشرائح الضريبية الأولى وتحديد نسبة ضريبة 30% على الشيكل الأول.
3. تأخير استرداد الضريبة.
4. زيادة نسبة الضريبة المقتطعة
5. تقديم لائحة الاتهام – جريمة جنائية

وفي الختام، فإن الحرمان من دفاتر الحسابات هو عقوبة شديدة للغاية لا ينبغي أن تلجأ إليها مصلحة الضرائب إلا في الحالات القصوى

قد تُغيّر الاستشارة القانونية المهنية في المراحل الأولى من إجراءات استبعاد الكتاب الصورة حتمًا . إن إجراء مناقشات جادة مع مدير ضريبة القيمة المضافة أو مُقيّم الضرائب، مع تقديم حجج وأسباب حقيقية مُدعمة بالمراجع ذات الصلة، قد يُلغي القرار حتمًا.