المخالفات الضريبية – فواتير ضريبية وهمية

الفاتورة الضريبية التي تم إصدارها بشكل غير قانوني – مقابل خدمة أو عملية بيع تمت على ظاهرها – تسمى ” فاتورة وهمية “. شراء فاتورة وهمية والإبلاغ عنها كمدخل يعني تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب على التاجر دفعها، وتخفيض الدفعات لضريبة الدخل ومؤسسة التأمين الوطني، لأنه يعني زيادة النفقات المسجلة وتخفيض الدخل الخاضع للضريبة أو توزيع فواتير ضريبية وهمية تعتبر مخالفات ضريبية جنائية، بحسب تقديرات سلطة الضرائب، يصل حجم الأضرار التي لحقت بخزينة الدولة بشكل مباشر إلى عشرات مليارات الشواكل سنويًا، أعلن مسؤولو مصلحة الضرائب أن هذه الظاهرة “آفة دولة”، لأن هذه الظاهرة تلحق ضررًا كبيرًا بإيرادات الدولة الضريبية ضد مرتكبي الجريمة، سواء ضد المتعاملين الذين خصموا ضريبة المدخلات من أموال وهمية. الفاتورة الضريبية وضد الموزعين وتقوم مصلحة الضرائب بإجراء تحقيقات واسعة النطاق ضد هذه الظاهرة باستخدام مختلف الأدوات المتاحة لها، وتحظى مثل هذه الجرائم الضريبية باهتمام كبير لما لها من ضرر على إيرادات الدولة، وذلك بهدف القضاء على الظاهرة ومعاقبة مرتكبيها. ويتجلى في المحاكم بالسجن لفترات طويلة

الإطار المعياري:

قانون ضريبة القيمة المضافة

117 (ب) ارتكب شخص أيًا من الأفعال المذكورة أدناه بغرض التهرب أو التهرب من دفع الضريبة، عقوبته هي السجن لمدة 5 سنوات أو ضعف الغرامة المنصوص عليها في المادة 61 (أ) (4) من قانون العقوبات، 1977-777 (في هذا القسم – قانون العقوبات):

(3) أصدر فاتورة ضريبية أو مستنداً يبدو أنه فاتورة ضريبية، دون إجراء أو الالتزام بالمعاملة التي أصدر بشأنها الفاتورة أو المستند المذكور؛

(8) استخدم أي خدعة أو حيلة أو سمح لآخر باستخدامها أو قام بأي فعل آخر.

ضريبة الدخل

220. أي شخص يرتكب عمدا، بقصد التهرب من الضرائب أو مساعدة شخص آخر على التهرب من الضرائب، إحدى الجرائم المذكورة أدناه، يُعاقب بالسجن لمدة سبع سنوات أو بالغرامة كما هو مذكور في المادة 61 (أ) (4) من القانون. قانون العقوبات وضعف مقدار الدخل الذي أخفاه أو قصد إخفاؤه أو ساعد على إخفائه أو العقوبتين معاً؛ وهذه هي:

(2) أبلغ في المحضر وفقا للأمر بيانا أو سجلا كاذبا؛
(4) أعد أو احتفظ أو سمح لشخص بإعداد أو الاحتفاظ بدفاتر حسابات مزورة أو سجلات كاذبة أخرى، أو زور أو سمح بتزوير دفاتر حسابات أو سجلات؛
(5) استخدام أو السماح باستخدام أي خدعة أو خدعة أو خدعة؛

ما هي الفاتورة الضريبية الوهمية؟

الفاتورة الضريبية هي مستند يمثل مستندًا للتسجيل في النظام المحاسبي للتاجر، باستخدام الفاتورة الضريبية، يمكن تعويض مبلغ الفاتورة لأغراض ضريبة القيمة المضافة (ضريبة المدخلات) ولأغراض ضريبة الدخل (المصروفات المعترف بها)، وذلك في إطار تحديد الدخل الخاضع للضريبة لدافعي الضرائب و/أو في إطار تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي يجب تحويلها إلى مدير ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي تمت خلال فترة التقرير يقوم أصحاب الأعمال المبلغون بتخفيض الالتزام الضريبي بالطريقة التالية مصطنعة، بحيث تسمح لهم بدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ورسوم الضمان الاجتماعي بشكل أقل، أثناء ارتكاب الجرائم الضريبية. في بعض الحالات، يكون هؤلاء أصحاب أعمال شرعيين وحاليين، وفي حالات أخرى، هم في الأساس شركات وهمية. يعد مجال الضرائب بمثابة أرض خصبة للنشاط الإجرامي في مجال الياقات البيضاء، والذي يجمع بين الجرائم الضريبية التي يتورط فيها العديد من العناصر الإجرامية والعائلات الإجرامية.

أنواع الفواتير الضريبية الوهمية:

1. الفاتورة الضريبية الوهمية: فاتورة ضريبية صادرة دون تقديم منتج أو خدمة لها. فاتورة صدرت ليس لمعاملة بين الطرفين. والغرض منه، كما ذكرنا، هو تضخيم نفقات الأعمال، سواء لغرض خصم ضريبة المدخلات المحددة في الفاتورة أو لغرض تضخيم نفقات الأعمال لغرض دفع ضريبة الدخل المخفضة على أساس المصاريف الوهمية.

2. فاتورة ضريبية لا تعكس المعاملة الفعلية: فاتورة ضريبية يتم إصدارها عندما تكون المبالغ المذكورة أعلى من مبلغ المعاملة الفعلي. هناك حالات تقوم فيها الشركات بتضمين فواتير من هذا النوع كجزء من نفقات أعمالها بهدف تقليل الالتزام الضريبي (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل ورسوم الضمان الاجتماعي).

3. فاتورة الضرائب الأجنبية: فاتورة ضريبية صادرة من شخص لم يقم ببيع المنتج أو تقديم الخدمة. في هذا النوع من الحالات، هناك عدة أطراف معنية، بائع المنتج أو مزود الخدمة، ومتلقي الفاتورة، والمصدر الفعلي للفاتورة. يجب أن يتم إصدار فاتورة ضريبية للمدافع من قبل الشخص الذي باع له المنتج أو أدى الخدمة.

الجهل بالقانون لا يعفي الشركة و/أو الشركة وصاحبها من المسؤولية المدنية والجنائية. ويقع على عاتقهم عبء الإثبات والإثبات، وهو عبء ثقيل للغاية مما يشكل عبئا كبيرا على التاجر في الجدال ضد واجبه القانوني في التحقق مما إذا كانت فاتورة وهمية.

تسمح العقوبات المتعلقة بجرائم الفواتير الضريبية الوهمية لمصلحة الضرائب بالتصرف على عدة مستويات:

• عدم أهلية دفاتر الحسابات – كجزء من إصدار التقييم الضريبي (ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الدخل)، سيتم استبعاد دفاتر الأعمال ومع وجود احتمال كبير سيتم إصدار تقييم وفقًا لأفضل الحكم الذي سيؤدي إلى أعلى دفعات ضريبية .
• فرض الغرامات والفوائد – ستشمل التقييمات الصادرة للتاجر وفقًا لأفضل الحكم مدفوعات الفائدة والربط والغرامات بمبالغ كبيرة جدًا سيتم استخلاصها من مبلغ المعاملات المبلغ عنها.
• فرض ضريبة مزدوجة – يسمح القسم 50 من قانون ضريبة القيمة المضافة لمصلحة الضرائب بفرض ضريبة مزدوجة (VAT) على ضريبة المدخلات المطلوبة في تلك الفواتير الضريبية الوهمية.
• أحكام السجن الفعلية لفترات طويلة – المحاكم صارمة للغاية في معاقبة مرتكبي الجرائم الضريبية المتعلقة بفواتير ضريبية وهمية.
• فرض المسؤولية الشخصية على المديرين في العمل أو الشركة – هذه مسؤولية ثقيلة، يمكن أن يجد مديرو الشركة أنفسهم متورطين في الجرائم الضريبية وغسيل الأموال، سواء عن علم أم لا. في هذا النوع من القضايا، سيتم التحقيق معهم بتحذير، وعادة ما يتم التحقيق مع محاسب الشركة أو الشركة أيضًا بتحذير وسيتم تقديم لوائح اتهام خطيرة ضدهم.

قوانين الضرائب في إسرائيل معقدة للغاية وتتطلب فهمًا عميقًا وإلمامًا بكل من العوامل المختلفة المشاركة في إدارة التحقيقات ونظام المطالبات في مصلحة الضرائب، وبالتالي جودة التمثيل القانوني الأنسب من خلال محامٍ خبير وذو خبرة في مجال الضرائب أهمية كبيرة، حيث يقوم مكتبنا بمرافقة وتقديم المشورة وتمثيل أصحاب الأعمال والشركات في قضايا المخالفات الضريبية في المجالات التالية:

• المساعدة والمرافقة والتمثيل القانوني للمشتبه فيهم أثناء التحقيق أمام مصلحة الضرائب والشرطة.

• التمثيل القانوني في مختلف الدعاوى القضائية المقامة ضد المشتبه فيه أو المتهم بارتكاب جرائم ضريبية، أمام جهات التحقيق والتنفيذ وكذلك أمام المحاكم بمختلف درجاتها.

• التفاوض والتمثيل في إجراءات الاستماع قبل تقديم لائحة الاتهام مع العمل المهني على تخفيف لائحة الاتهام، وتخفيف العقوبة بهدف إلغاء لائحة الاتهام أو الحصول على البراءة في المحكمة.

• التمثيل القانوني للمتعاملين ودافعي الضرائب في إجراءات الاستئناف أمام المحاكم القانونية و/أو كجزء من الاستئنافات المقدمة إلى مصلحة الضرائب.

قد تؤدي الاستشارة القانونية المتخصصة في المراحل الأولى من الإجراء إلى تغيير الصورة حتمًا، كما أن إجراء مناقشات نشطة مع مدير ضريبة القيمة المضافة أو المقيم أثناء التعبير عن الحجج والأسباب الفعلية مع المراجع ذات الصلة قد يؤدي حتمًا إلى إلغاء المرسوم.