La compensation ou la distribution de factures fiscales fictives sont des infractions fiscales pénales. Selon l’estimation de l’administration fiscale israélienne, l’ampleur des dommages directement causés à la trésorerie du pays s’élève à des dizaines de milliards de shekels chaque année. De hauts responsables de l’administration fiscale israélienne ont déclaré ce phénomène une « calamité nationale » car ce phénomène endommage gravement les recettes fiscales du pays.

L’administration fiscale israélienne et d’autres autorités chargées de l’application de la loi (Unité 433 de la police israélienne, Institut national d’assurance) luttent contre le phénomène des factures fiscales fictives et appliquent la loi très strictement contre ceux qui commettent de telles infractions, à la fois contre les revendeurs qui ont déduit taxe en amont sur la base de factures fiscales fictives et également à l’encontre de ceux qui distribuent ces factures. L’administration fiscale israélienne mène de vastes enquêtes contre ce phénomène, en utilisant une variété d’outils qui sont à sa disposition.

De telles infractions fiscales reçoivent beaucoup d’attention en raison de l’atteinte aux revenus du pays, de la nécessité de minimiser le phénomène et de la sanction imposée à ceux qui commettent les infractions ; cela se traduit, devant les tribunaux, par de longues périodes d’emprisonnement.

Le cadre normal 
La loi sur la taxe sur la valeur ajoutée

117(b) – si une personne accomplit l’un des actes énumérés ci-dessous dans le but d’éviter ou d’échapper au paiement de l’impôt, sa peine est de 5 (cinq) ans d’emprisonnement ou le double de l’amende déterminée à l’article 61a(4) du Code pénal Code, 5737 – 1977 (dans cette section – « le Code criminel »):

(3) A émis une facture fiscale ou un document prétendument une facture fiscale, sans effectuer ou s’engager à effectuer l’opération pour laquelle il a émis la facture dudit document.

(8) A utilisé la tromperie ou la supercherie, ou a permis à quelqu’un d’autre de les utiliser, ou a fait autre chose.

Impôt sur le revenue

Si une personne, intentionnellement, dans le but d’échapper à l’impôt ou d’aider une autre personne à échapper à l’impôt, a commis l’une des infractions énumérées ci-dessous, sa peine sera de 7 (sept) ans d’emprisonnement ou d’une amende comme indiqué à l’article 61a(4) du Code pénal et le double de la somme des revenus qu’il a dissimulés ou aidés à dissimuler, ou ces deux peines combinées ; et ils sont:

(2) A présenté un rapport en vertu de l’ordonnance susmentionnée ou a donné de faux détails.

(4) A préparé, confirmé ou autorisé une personne à préparer ou à maintenir de faux livres de comptes ou d’autres documents écrits, ou a falsifié ou autorisé une autre à falsifier des livres de comptes ou des registres.

(5) A utilisé une tromperie, un tour de passe-passe ou une supercherie, ou autorisé quelqu’un à les utiliser.

Qu’est-ce qu’une facture fictive ?

Une facture fiscale est un document qui constitue une documentation à enregistrer dans le système de comptabilité d’un concessionnaire ; par le biais d’une facture fiscale, le montant de la facture peut être compensé, à la fois aux fins de la TVA. (taxe en amont) et également au titre de l’impôt sur le revenu (dépense comptabilisée), dans le cadre du revenu imposable d’un assujetti, et/ou dans le cadre de la détermination du montant de la TVA. qui doit être transféré au Directeur de V.A.T. pour les transactions effectuées au cours de la période considérée.

Dans le cas d’une facture fictive, les propriétaires des entreprises qui déposent les déclarations réduisent artificiellement leur impôt à payer, de sorte qu’ils pourront payer moins de TVA, d’impôt sur le revenu et d’assurance nationale, en commettant des infractions fiscales. Dans certains cas, il s’agit d’entreprises réelles et légitimes, tandis que d’autres sont des entreprises fictives.

Le domaine de la fiscalité est un terrain fertile pour les activités criminelles, dans la criminalité en col blanc qui implique des infractions fiscales dans lesquelles des éléments criminels et des familles de criminels sont impliqués.

Types de factures fiscales fictives.

1. Facture fiscale fictive : une facture fiscale émise sans qu’aucun produit ou service ne soit fourni en retour. Une facture émise non en contrepartie d’une transaction entre les parties. Son objectif, comme indiqué précédemment, est de combler les dépenses d’une entreprise, à la fois aux fins de déduire la taxe en amont indiquée sur la facture, et, également, aux fins de combler les dépenses de l’entreprise afin de payer un impôt sur le revenu réduit, basé sur dépenses fictives.
2. Une facture fiscale qui ne reflète pas réellement la transaction : une facture fiscale émise, où les sommes indiquées sont supérieures au montant réel de la transaction. Il existe des cas où les commerçants incluent, dans les dépenses de leur entreprise, des factures de cette nature avec l’intention de réduire leur assujettissement à l’impôt (TVA, impôt sur le revenu et assurance nationale).
3. Une facture fiscale étrangère : une facture fiscale émise par une partie qui n’a pas vendu le produit ou fourni le service. Dans un tel cas, plusieurs parties sont impliquées : la partie qui a vendu le produit ou exécuté le service, la partie qui a reçu la facture et la partie qui a effectivement émis la facture. Une facture fiscale doit être délivrée au payeur par la partie qui lui a vendu le produit ou qui a effectué le service.

La méconnaissance de la loi n’exonère pas l’entreprise, et/ou l’entreprise et ses propriétaires de la responsabilité civile et pénale. La charge de la preuve et de la preuve leur est imposée. Il s’agit d’une charge très lourde qui cause au concessionnaire un inconvénient considérable lorsqu’il conteste son obligation légale de vérifier si une facture est fictive.

Les sanctions relatives aux infractions de factures fiscales fictives permettent à l’Administration fiscale d’agir à plusieurs niveaux :

 Disqualification des livres de comptes – dans le cadre de l’émission d’une évaluation fiscale (TVA, impôt sur le revenu), les livres de l’entreprise seront disqualifiés et il est plus que probable qu’une évaluation au meilleur jugement sera émise, ce qui entraînera les paiements d’impôt les plus élevés.

Amendes et intérêts – les cotisations émises pour un concessionnaire au meilleur jugement comprendront des paiements d’intérêts, des écarts de couplage et des amendes de sommes très considérables qui seront dérivées du volume des transactions déclarées.

Facturation de la double imposition – Article 50 de la T.V.A. La loi autorise l’administration fiscale israélienne à imposer une double imposition (V.A.T.) pour la TVA d’entrée. qui était exigé dans ces factures fictives.

Longues peines d’emprisonnement – ​​les tribunaux imposent des peines très sévères à ceux qui commettent des infractions fiscales avec des factures fiscales fictives.

Imposition d’une responsabilité individuelle aux dirigeants d’une entreprise ou d’une société – Il s’agit d’une responsabilité très lourde ; les dirigeants d’entreprise peuvent se retrouver impliqués dans des délits fiscaux et de blanchiment d’argent, que ce soit consciemment ou inconsciemment. Dans un cas de ce genre, ils feront l’objet d’une enquête sous caution, et, généralement, le comptable de l’entreprise ou de la société fera l’objet d’une enquête sous caution, et des actes d’accusation graves seront signifiés à leur encontre.

Les lois fiscales israéliennes sont très complexes et nécessitent une compréhension et une connaissance approfondies des différentes parties impliquées dans l’administration des enquêtes et du système de réclamations de l’Autorité fiscale israélienne. Par conséquent, la représentation juridique la plus appropriée par le biais d’un avocat expérimenté, qui est un expert dans le domaine de la fiscalité, est extrêmement importante. Notre cabinet assistera, conseillera et représentera les propriétaires d’entreprises et de sociétés dans les affaires d’infractions fiscales dans les domaines suivants :

1. Assistance, counsel and legal representation of suspects during investigation by the Israel Tax Authority and the Israel Police.

2. Legal counsel during the various legal proceedings that will be opened against a suspect, or a person accused of tax offenses, against the investigating and enforcement entities and in the courts for various proceedings.

3. Administering negotiations and representation in hearings prior to the serving of an indictment, with professional efforts to reduce the indictment, to reduce the punishment with the aim of cancelling the indictment or achieving an acquittal in court.

4. Legal representation of dealers and assessees in appeal processes for legal proceedings, and/or as part of appeals to the Israel Tax Authority.

Le conseil juridique professionnel au début d’un processus pourrait changer la donne, tenir des discussions intensives avec le directeur de la taxe sur la valeur ajoutée ou l’évaluateur fiscal, avec des arguments et un raisonnement réels, étayés par la documentation pertinente, pourrait définitivement annuler le résultat.

Une enquête fiscale peut être ouverte contre un particulier, un revendeur indépendant, une société et / ou une corporation, sur la base d’un soupçon d’infraction fiscale; les infractions les plus courantes sont la dissimulation de revenus , le gonflement des dépenses par l’utilisation de factures fictives, le dépôt de faux rapports, la contrebande de marchandises, la non-soumission de rapports, la gestion non conformes des livres de comptes , , le non-transfert de déductions , etc.

Comment une enquête fiscale est-elle ouverte?

En règle générale, une enquête commencera secrètement; l’administration fiscale gère une équipe de renseignement qui comprend des agents du renseignement dont le travail est de recueillir des informations sur divers sujets; une enquête peut être ouverte en obtenant des informations auprès d’une source de renseignements gérée par l’agent de renseignement, ou sur la base de soupçons qui surgissent dans les systèmes sophistiqués d’analyse de données de l’administration fiscale. À la réception de ces informations, une enquête d’infiltration est ouverte, qui porte principalement sur l’établissement de soupçons et la collecte de preuves avant l’ouverture de l’enquête, auquel cas le suspect / la personne interrogée ignore qu’une enquête d’infiltration est en cours à son encontre. Le matériel et les preuves sont rassemblés par le système de renseignement, secrètement, à l’aide d’une gamme de méthodes et de moyens, dont la plupart sont classifiés.

Après avoir rassemblé les preuves et formulé les soupçons, l’enquête est ouverte. Dans ce cas, les enquêteurs de l’administration fiscale surprennent le suspect à son domicile, à une heure très matinale, dans le but de procéder à une perquisition au domicile, au cours de laquelle des preuves de toute nature seront saisies (documents, ordinateurs, téléphones, fichiers numériques, etc.). Il est fort probable que le même jour, l’entreprise du suspect, son comptable et / ou son expert comptable seront fouillés, afin de saisir des éléments de preuve ou même d’ enquêter ou de les interroger. À la fin de la perquisition, le suspect sera détenu et emmené au centre d’enquête de l’administration fiscale, où il fera l’objet d’une enquête de plusieurs heures, les preuves recueillies lui seront présentées et il devra y répondre.

Par expérience, je peux dire que le moment où le suspect est réveillé tôt le  matin et découvre qu’une enquête secrète, et maintenant ouverte, est menée contre lui est un moment très difficile pour lui et pour sa famille, et les prend par surprise de la manière la plus désagréable qui soit.

En règle générale, à la fin de l’enquête le suspect sera traduit devant un juge afin de prolonger sa garde à vue , action justifiée afin d’empêcher le suspect de brouiller l’enquête en coordonnant des versions ou en dissimulant des éléments  que les enquêteurs n’ont pas encore découvert, et également dans le but d’appliquer des astuces d’interrogatoire telles que placer une « taupe » dans la cellule du suspect.

Il est très important d’être représenté dès le premier moment où une personne / un revendeur / une société comprend qu’une enquête fiscale est en cours. Les enquêteurs de l’administration fiscale sont très professionnels et minutieux, ont suivi une formation approfondie, et toute tentative de traiter avec eux seuls pourrait causer des dommages irréparables au suspect, et ainsi nuire à ses chances de mener à bien le processus avec une réduction significative des dommages.

Une enquête fiscale est une affaire très sérieuse !!! Le suspect est confus après avoir été surpris tôt le matin et avoir été soumis à niveau élevé de stress. La meilleure façon d’agir, dès qu’il se rend compte qu’il fait l’objet d’une enquête, est de ne pas dire un mot avant l’arrivée de l’avocat qui le représente.

Notre cabinet possède une riche expérience dans le domaine des enquêtes fiscales, à toutes les étapes de l’enquête et des procédures judiciaires qui en découlent.

Dans le domaine des taxes à l’importation (droits de douane, taxe d’achat et taxe d’accise) et des processus de commerce international, le cabinet assiste ses clients, dans les secteurs civil et pénal, sur les taux d’imposition, les exonérations et les remboursements; le cabinet offre à ses clients conseil et assistance sur toutes les questions liées à l’importation de marchandises, y compris l’importation à titre personnel .

Le cabinet conseille les sociétés pétrolières et les entités ayant droit à des exonérations ou des remboursements, en matière de droits d’accise, et, également, une assistance dans la mise en œuvre des dispositions de la loi sur le pétrole et de l’arrangement sur le diesel. Le cabinet traite et fournit un service continu dans les domaines suivants:

Assistance à la douane dans les processus d’importation et d’exportation.

Représentation et assistance juridique en cas de saisie et de confiscation de biens.

Représentation et conseil juridique dans les processus d’appel des paiements douaniers et soumission des réclamations aux différents tribunaux.

Représentation et conseils juridiques dans la détermination des taux d’imposition, y compris la détermination de la valeur des marchandises à des fins fiscales.

Les droits de douane sont une taxe indirecte prélevée sur l’importation de marchandises vers l’État d’Israël, qu’il s’agisse d’une importation personnelle ou d’une importation commerciale. Il existe différentes dispositions pour l’importation personnelle de marchandises qui arrivent avec un passager à son retour en Israël; ces dispositions font la distinction entre ceux qui entrent en Israël par voie terrestre et ceux qui entrent par voie aérienne ou maritime. Dans chacun des cas, une exemption différente est accordée, mais dans tous les cas, il est obligatoire de déclarer les écarts par rapport aux exemptions (canal vert / rouge).

Infractions à l’ordonnance douanière

Les infractions aux ordonnances douanières qui ont été commises sans aucune intention de se soustraire au paiement de la taxe sont des infractions pénales, et la sanction peut être un emprisonnement pouvant aller jusqu’à six mois, ou une amende. Pour avoir commis une infraction dans l’intention de se soustraire au paiement de l’impôt, la sanction peut être une peine de prison prolongée, tandis qu’en vertu de la loi sur l’interdiction du blanchiment d’argent, la peine peut atteindre dix ans d’emprisonnement.

Outre les dispositions relatives à l’importation de marchandises, il existe des dispositions qui concernent l’exportation ou l’importation d’argent en provenance et à destination d’Israël via les différents points de passage des frontières. Ces dispositions déterminent une obligation de déclarer l’exportation ou l’importation de sommes d’argent supérieures à la somme pour laquelle aucune déclaration n’est nécessaire. Actuellement, les sommes suivantes en espèces et chèques peuvent être exportées et importées, sans qu’il soit nécessaire de les déclarer: pour une frontière aériennne ou maritime, jusqu’à 50 000 NIS, pour une frontière  terrestre (à l’exception du passage Allenby) jusqu’à 12 000 NIS, et par le passage Allenby, jusqu’à 2 000 dinars jordaniens (environ 10 000 NIS).

Le fait de ne pas déclarer l’exportation ou l’importation d’argent en provenance ou à destination d’Israël est susceptible d’entraîner des sanctions civiles, administratives ou pénales.

Un conseil juridique professionnel aux premiers stades d’une opération peut inévitablement changer la donne, que ce soit en mettant fin au processus sans mise en accusation pénale, au moyen d’une procédure administrative et en imposant une sanction financière, sans casier judiciaire ni emprisonnement, ou bien  réduire les chefs d’accusation pour lesquels l’acte d’accusation a été signifié.

L’impôt sur le revenu est un impôt direct sur le revenu d’un particulier ou d’une société; les lois fiscales permettent la déduction des dépenses pour la création de ce revenu, de telle sorte qu’en pratique, l’impôt est prélevé sur le bénéfice; outre la déduction des dépenses autorisées, il existe des situations où il est possible de compenser les pertes des années précédentes, avec possibilité d’exonération. Les infractions fiscales sont divisées en deux catégories  principales, en ce qui concerne la sévérité de la sanction potentielle; il est clair que, en tout état de cause, ces infractions ne doivent pas être prises à la légère en termes de conséquences pour ceux qui en sont reconnus coupables.

La TVA est un impôt indirect qui s’ajoute à presque toutes les transactions, c’est une taxe qui est imposée sur la valeur ajoutée, et qui constitue l’une des principales lois fiscales de l’État d’Israël, car elle permet aux entreprises d’effectuer leurs propres évaluations et de déduire de l’impôt dû la taxe déjà versée ou bien de recevoir un remboursement des Impôts. Cette situation constitue un terrain favorable aux infractions , qui sont relativement courantes en matière de TVA. La gravité des infractions commises est classée en deux catégories, caracterisées par la sévérité des sanctions infligées. Il convient de préciser que, en tout état de cause, ces infractions ne doivent pas être prises à la légère en termes de conséquences pour ceux qui sont condamnés.

Infractions à la loi sur la taxe à la valeur ajoutée ( TVA )

Les infractions à la loi sur la TVA sont divisées en deux groupes : les infractions commises de bonne foi  et les infractions majeures . Bien entendu, le type d’infraction dont vous avez été accusé est décisif, et aura une incidence évidente sur les résultats de la procédure judiciaire à votre encontre.

Les infractions commises de bonne foi (ou techniques ) concernent les cas où l’entreprise ou la personne évaluée a agi contrairement aux instructions de la loi sur la TVA, mais sans intention criminelle. Les infractions techniques qui sont liées à une gestion incorrecte ne constituent pas une fraude fiscale. Voici des exemples d’infractions techniques : omission de déposer un rapport et / ou dépôt d’une TVA,  compte-rendu tardif, gestion non conforme ou manquante des  livres de comptes.

Les infractions de ce type sont considérées comme des infractions pénales, mais sont d’une gravité relative. La loi sur la TVA stipule que quiconque commet une infraction technique peut être condamné à une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à un an. Les circonstances jouent un rôle majeur dans la détermination de la peine et si les oublis ont été corrigés, la tendance n’est pas d’imposer une peine de prison, mais plutôt une amende, voire une peine avec sursis.

Les infractions majeures concernent l’entreprise ou la personne ayant  agi dans le but  d’éluder la taxe . Par  exemple : déductions ou distribution de factures fictives, dissimulation ou destruction d’informations ou de livres de comptes, déduction de sources de revenu sans documentation comptable, demande de source de revenu personnelle pour réduire la TVA.

Les infractions majeures sont graves et la sanction peut être, dans des circonstances normales, une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à cinq ans et, dans les cas graves, jusqu’à sept ans. Habituellement, une lourde amende sera également infligée à un contrevenant de ce type.

Notre cabinet accompagne les entreprises et les contribuables, les institutions financières, les entrepreneurs immobiliers, les entreprises étrangères et israéliennes au stade de la planification et de l’élaboration des affaires en matière de TVA et tout ce qui concerne la nature des demandes de paiement, y compris les aspects fiscaux des organismes sans but lucratif et des institutions financières.

• Classification des transactions imposables ou non imposables; déclaration des transactions dont la TVA est déduite  des revenus
• Conseil juridique dans les processus d’évaluation et d’audit, objections et appels devant les tribunaux.
• Conseil juridique en matière de TVA  ,responsabilité dans les transactions immobilières.
• Conseil juridique en matière de TVA, responsabilité civile, impôt sur l’importation de services et de biens non évaluables
• Conseil juridique aux institutions financières et à but non lucratif.

Conseil juridique professionnel dès les premières étapes d’un processus qui pourrait changer la donne, que l’entreprise ou la personne évaluée ait été invitée à faire vérifier ses comptes, ou s’il fait l’objet d’une enquête, ou si un acte d’accusation a déjà été signifié contre lui. La classification des infractions alléguées est d’une grande importance, l’accent étant mis sur l’absence d’intention criminelle, sans laquelle, comme indiqué ci-dessus, les infractions et les peines possibles pourraient être moins sévères.