المخالفات الضريبية – فواتير ضريبية وهمية

تعتبر مقاصة أو توزيع الفواتير الضريبية الوهمية جرائم ضريبية جنائية. وفقًا لتقديرات مصلحة الضرائب الإسرائيلية ، فإن حجم الأضرار التي لحقت مباشرة بخزينة الدولة تصل إلى عشرات المليارات من الشيكلات كل عام. أعلن مسؤولون كبار في مصلحة الضرائب الإسرائيلية أن هذه الظاهرة “كارثة وطنية” لأن هذه الظاهرة تلحق أضرارًا جسيمة بعائدات الضرائب في البلاد.

تقاتل مصلحة الضرائب الإسرائيلية وسلطات إنفاذ القانون الأخرى (الوحدة 433 التابعة لشرطة إسرائيل ، مؤسسة التأمين الوطني) ضد ظاهرة الفواتير الضريبية الوهمية وتطبق القانون بصرامة شديدة ضد أولئك الذين يرتكبون مثل هذه المخالفات ، وكلاهما ضد التجار الذين قاموا بخصم ضريبة المدخلات على أساس فواتير ضريبية وهمية وكذلك ضد أولئك الذين يوزعون هذه الفواتير. تجري مصلحة الضرائب الإسرائيلية تحقيقات واسعة النطاق ضد هذه الظاهرة ، باستخدام مجموعة متنوعة من الأدوات الموجودة تحت تصرفها.

تحظى هذه الجرائم الضريبية باهتمام كبير بسبب الضرر الذي يلحق بعائدات الدولة ، والحاجة إلى تقليل الظاهرة والعقوبة المفروضة على مرتكبي الجرائم ؛ يتم التعبير عن هذا ، في المحاكم ، من خلال فترات سجن طويلة.

الإطار العادي 
قانون ضريبة القيمة المضافة

117 (ب) – إذا قام شخص بأحد الأفعال المذكورة أدناه بهدف التهرب من دفع الضريبة أو الهروب منها ، فإن عقوبته هي السجن لمدة 5 (خمس) سنوات أو ضعف الغرامة المحددة في القسم 61 أ (4) من القانون الجنائي القانون 5737 – 1977 (في هذا القسم – “القانون الجنائي”):

(3) أصدر فاتورة ضريبية أو مستندًا يزعم أنه فاتورة ضريبية ، دون تنفيذ أو التعهد بتنفيذ المعاملة التي أصدر من أجلها فاتورة المستند المشار إليه.

(8) استعمل الخداع أو الخداع ، أو سمح لغيره باستعمالها ، أو فعل شيئاً آخر.

ضريبة الدخل

إذا ارتكب شخص ، عن قصد ، بهدف التهرب من الضرائب ، أو مساعدة شخص آخر على التهرب من الضرائب ، إحدى الجرائم المذكورة أدناه ، فستكون عقوبته 7 (سبع) سنوات سجن أو غرامة كما هو مذكور في القسم 61 أ (4) من القانون الجنائي ومضاعفة الدخل الذي أخفيه أو ساعد في إخفائه ، أو هاتين العقوبتين مجتمعتين ؛ و هم:

(2) قدم محضرًا بموجب المرسوم المذكور أعلاه أو قدم تفاصيل كاذبة.

(4) قام بإعداد أو دعم أو السماح لأي شخص بإعداد أو دعم دفاتر حسابات مزورة أو سجلات مكتوبة أخرى ، أو تزوير أو السماح لشخص آخر بتزوير دفاتر أو سجلات حسابات.

(5) استخدم أي خداع أو خداع أو خداع أو سمح لغيره باستخدامها.

ما هي الفاتورة الوهمية؟

الفاتورة الضريبية هي مستند يشكل توثيقًا للتسجيل في نظام حسابات التاجر ؛ من خلال فاتورة ضريبية ، قد يتم تعويض مبلغ الفاتورة ، سواء لأغراض ضريبة القيمة المضافة. (ضريبة المدخلات) وأيضًا لأغراض ضريبة الدخل (النفقات المعترف بها) ، في إطار الدخل الخاضع للضريبة للمقيم ، و / أو كجزء من تحديد مجموع ضريبة القيمة المضافة. التي يجب نقلها إلى مدير V.A.T. للمعاملات المنجزة في الفترة المبلغ عنها.

في حالة وجود فاتورة وهمية ، فإن أصحاب الأعمال التي تقدم التقارير ، يقللون مسؤوليتهم الضريبية بشكل مصطنع ، حتى يتمكنوا من دفع مبلغ أقل من ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتأمين الوطني ، عن طريق تنفيذ المخالفات الضريبية. في بعض الحالات ، تكون هذه أعمالًا تجارية حقيقية وشرعية ، في حين أن البعض الآخر عبارة عن أعمال وهمية.

مجال الضرائب هو أرض خصبة للنشاط الإجرامي ، في جرائم ذوي الياقات البيضاء التي تنطوي على جرائم ضريبية تشارك فيها عناصر إجرامية وعائلات الجريمة.

 أنواع الفواتير الضريبية الوهمية.

1. فاتورة ضريبية وهمية: فاتورة ضريبية صادرة دون تقديم أي منتج أو خدمة في المقابل. فاتورة صادرة ليس مقابل صفقة بين الطرفين. هدفها ، كما هو مذكور سابقًا ، هو تغطية نفقات الشركة ، سواء لغرض خصم ضريبة المدخلات المحددة في الفاتورة ، وأيضًا لغرض حشو نفقات الشركة من أجل دفع ضريبة دخل مخفضة ، بناءً على مصاريف وهمية.

2. فاتورة ضريبية لا تعكس المعاملة فعليًا: فاتورة ضريبية صادرة ، حيث تكون المبالغ المذكورة أعلى من المبلغ الفعلي للمعاملة. هناك حالات يُدرج فيها التجار ، كجزء من نفقات أعمالهم ، فواتير من هذا النوع بقصد تقليل مسؤوليتهم الضريبية (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل والتأمين الوطني).

3. فاتورة ضريبية أجنبية: فاتورة ضريبية صادرة عن جهة لم تبيع المنتج أو تؤدي الخدمة. في مثل هذه الحالة ، هناك عدد من الأطراف المعنية: الطرف الذي باع المنتج أو قدم الخدمة ، والطرف الذي استلم الفاتورة والطرف الذي أصدر الفاتورة بالفعل. يجب إصدار فاتورة ضريبية إلى دافعها من قبل الطرف الذي باع له المنتج أو الذي قدم الخدمة.

الجهل بالقانون لا يعفي الشركة و / أو الشركة وأصحابها من المسؤولية المدنية والجنائية. ويقع عبء الإثبات عليهم. إنه عبء ثقيل للغاية يتسبب في إزعاج كبير للتاجر في الدفاع ضد التزامه القانوني بالتحقق مما إذا كانت الفاتورة وهمية.

تسمح العقوبات المتعلقة بجرائم الفواتير الضريبية الوهمية لمصلحة الضرائب بالعمل على عدة مستويات:

استبعاد دفاتر الحسابات – كجزء من إصدار التقييم الضريبي (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الدخل) سيتم استبعاد دفاتر الشركة ، ومن المرجح أن يتم إصدار أفضل تقييم للحكم والذي سيؤدي إلى أعلى مدفوعات ضريبية.

الغرامات والفوائد – التقييمات الصادرة للتاجر من خلال أفضل تقييم للحكم ستشمل مدفوعات الفائدة وفروق الربط والغرامات بمبالغ كبيرة للغاية سيتم اشتقاقها من حجم المعاملات المبلغ عنها.

فرض ضريبة مزدوجة – المادة 50 من قانون ضريبة القيمة المضافة. يسمح القانون لسلطة الضرائب الإسرائيلية بفرض ضريبة مزدوجة  للمدخلات التي تم طلبها في تلك الفواتير الوهمية.

فترات سجن طويلة – تفرض المحاكم عقوبات شديدة للغاية على من يرتكبون مخالفات ضريبية بفواتير ضريبية وهمية.

فرض المسؤولية الفردية على المديرين التنفيذيين لشركة أو شركة – هذه مسؤولية ثقيلة للغاية ؛ يمكن أن يجد المسؤولون التنفيذيون في الشركة أنفسهم متورطين في جرائم ضريبية وغسيل الأموال ، سواء بوعي أو بغير وعي. في حالة من هذا النوع ، سيتم التحقيق معهم بحذر ، وعادة ما يتم التحقيق مع محاسب الشركة أو الشركة تحت الحذر ، وسيتم توجيه لوائح اتهام خطيرة ضدهم.

قوانين الضرائب في إسرائيل معقدة للغاية وتتطلب فهماً عميقاً ومعرفة من مختلف الأطراف المشاركة في إدارة التحقيقات ونظام المطالبات في سلطة الضرائب الإسرائيلية. لذلك ، فإن التمثيل القانوني الأنسب عن طريق محامٍ متمرس ، وهو خبير في مجال الضرائب ، أمر مهم للغاية. سوف تساعد شركتنا ، وتقدم المشورة وتمثيل أصحاب الأعمال والشركات في قضايا الجرائم الضريبية في المجالات التالية:

1. المساعدة والمشورة والتمثيل القانوني للمشتبه بهم أثناء التحقيق من قبل مصلحة الضرائب الإسرائيلية وشرطة إسرائيل.

2. مستشار قانوني خلال مختلف الإجراءات القانونية التي ستفتح ضد مشتبه به أو متهم بارتكاب جرائم ضريبية ، ضد كيانات التحقيق والإنفاذ وفي المحاكم لمختلف الإجراءات.

3. إجراء المفاوضات والتمثيل في جلسات الاستماع قبل تقديم لائحة الاتهام مع الجهود المهنية لتقليل لائحة الاتهام أو تخفيف العقوبة بهدف إلغاء لائحة الاتهام أو تحقيق البراءة في المحكمة.

4. التمثيل القانوني للتجار والمقيمين في عمليات الاستئناف للإجراءات القانونية ، و / أو كجزء من الاستئناف إلى مصلحة الضرائب الإسرائيلية.

قد تتحول الاستشارات القانونية المهنية في المراحل الأولى من العملية إلى عامل تغيير في اللعبة ، حيث قد يؤدي إجراء مناقشات مكثفة مع مدير ضريبة القيمة المضافة أو مقيِّم الضرائب ، مع الحجج الحقيقية والاستدلالات ، المدعومة بالوثائق ذات الصلة ، إلى إلغاء النتيجة بالتأكيد.