Attribution de numéros de facture fiscale – que devez-vous savoir ?

La nouvelle loi réglementant la question de l’attribution des numéros de facture fiscale, promulguée dans le cadre de la loi sur les arrangements pour les années 2023-2024, change les règles du jeu pour les entreprises en Israël. L’objectif principal de la loi est de lutter contre le phénomène des factures fictives et de renforcer la transparence des processus de déclaration de TVA. Parallèlement, elle pose des défis importants aux commerçants, qui doivent se préparer à la nouvelle réglementation qui les oblige à contacter l’administrateur de la TVA pour obtenir les numéros d’attribution des factures fiscales, notamment pour les transactions portant sur des montants importants.

Quelle est l’attribution d’un numéro à une facture fiscale ?
Conformément à la nouvelle loi, à compter du 1er janvier 2024, toute entreprise souhaitant émettre une facture fiscale supérieure à 25 000 NIS (hors TVA) devra obtenir l’approbation préalable et un numéro d’attribution de l’administrateur de la TVA. Cette obligation s’appliquera progressivement aux transactions de montants inférieurs, jusqu’en 2028, pour toute facture supérieure à 5 000 NIS.

L’objectif du nouveau mécanisme est de garantir que les détails des factures soient transmis immédiatement et de manière ordonnée aux autorités fiscales, dans le cadre de la lutte contre le phénomène des factures fictives, c’est-à-dire des factures émises par des entreprises qui n’existent pas réellement ou qui ne reflètent pas des transactions réelles. Tout cela dans le but d’éviter la fraude fiscale et de renforcer le système fiscal et public.

Le processus d’approbation d’un numéro d’attribution

1. Dépôt d’une demande : Les concessionnaires devront introduire une demande d’attribution d’un numéro à une facture fiscale via un système numérique dédié de l’administration fiscale. Cette demande comprendra des informations de base telles que : le numéro du concessionnaire, les coordonnées du client, le montant de la transaction et la TVA. Ce processus devrait être effectué dans la plupart des cas via le logiciel de comptabilité existant dans l’entreprise, qui effectuera. il est possible d’optimiser le processus et de réduire les erreurs humaines.
2. Examen de la demande et approbation : Après réception de la demande, l’administration fiscale examinera les informations saisies et vérifiera leur compatibilité avec des données complémentaires du passé de l’opérateur. Dans les cas où des données supplémentaires sont requises, le revendeur peut être contacté pour clarifier les informations. La décision de l’Autorité sera envoyée automatiquement dans un bref délai, et dans des cas exceptionnels dans un délai de quelques jours.
3. Rejet de la demande : En cas de rejet de la demande, le concessionnaire aura la possibilité de faire appel de la décision par le biais d’un mécanisme d’audience. Cette démarche permettra au concessionnaire de présenter sa position et de fournir toutes les informations nécessaires pour clarifier la situation. La décision finale sera prise après l’audience et sera envoyée au concessionnaire dans un délai d’un jour ouvrable.
4. Mécanisme d’opposition et d’appel : Si une entreprise n’est pas d’accord avec la décision de l’administration fiscale, elle peut déposer une opposition dans les 30 jours suivant la réception de la notification du rejet de la demande. Dans les cas où l’acquisition est rejetée, le commerçant a le droit de faire appel devant le tribunal de district. Il convient de souligner la nécessité d’un conseil juridique en cas de recours, car il s’agit d’une procédure juridique qui peut entraîner des conséquences importantes pour le commerçant.
   Les implications pour les praticiens
   La nouvelle loi pose des défis opérationnels et juridiques aux concessionnaires, en particulier à ceux qui dirigent de grandes entreprises avec un volume élevé de transactions. Un retard dans la réception d’un numéro d’attribution peut paralyser l’activité commerciale, nuire à la réputation et retarder les paiements aux fournisseurs, ce qui peut entraîner de graves préjudices financiers. Critique de la loi
   Bien que l’objectif de la loi soit louable et revête une grande importance pour accroître la transparence et l’application de la loi par l’administration fiscale, de nombreux praticiens critiquent la mise en œuvre du mécanisme, qui est parfois considérée comme trop rigide :
   1. Manque de flexibilité : le processus d’approbation automatique s’effectue dans de nombreux cas sans intervention humaine, ce qui limite la possibilité de prendre en compte des considérations uniques à chaque cas. En cas d’erreurs d’information ou de problèmes techniques, le manque de flexibilité peut conduire au rejet des candidatures.
   2. Calendriers courts : Le calendrier serré de la tenue de l’audience peut être difficile pour les concessionnaires qui ont besoin de plus de temps pour se préparer et s’organiser devant les autorités. L’audience risque de s’avérer une procédure compliquée pour les entreprises qui ne s’y attendaient pas à l’avance.
   3. Conséquences pour les opérations en cours : Les entreprises qui ne reçoivent pas les numéros d’allocation à temps peuvent rencontrer des difficultés de trésorerie qui pourraient paralyser leurs opérations. L’impossibilité d’émettre des factures fiscales avec un numéro d’attribution peut entraîner des retards de paiement, des problèmes avec les fournisseurs et même nuire à la réputation de l’entreprise.
      Similitude entre le défaut d’attribution d’une facture fiscale et le défaut d’approbation de la retenue à la source
      Le nouveau mécanisme d’attribution des numéros de facture fiscale ressemble aux sanctions imposées par l’évaluateur des impôts en cas de refus d’approbation d’un taux réduit de retenue à la source. Par exemple, dans une décision rendue dans l’affaire Li-Oz Shemesh et Magen Security and Protection Ltd. (affaire n° 26743-04-21) , il a été déterminé que le pouvoir de l’évaluateur fiscal de limiter le taux de retenue à la source devrait être fondé uniquement sur les défauts récents et non sur les défauts historiques. Cette approche devrait également être adoptée dans le cadre de l’attribution des factures fiscales, afin que les décisions de l’administrateur soient fondées sur les informations actuelles et non sur des enquêtes ou des lacunes passées. Comment se préparer au changement ?
      1. Mise à niveau des systèmes comptables : Assurez-vous que les systèmes comptables de l’entreprise sont adaptés aux nouvelles exigences et connectés directement au système de l’administration fiscale. De cette manière, il est possible de garantir que les demandes d’attribution de numéros de facture seront exécutées automatiquement et efficacement.
      2. Tenir un dossier d’entreprise approprié : garantir des rapports précis et réguliers au fisc est essentiel pour éviter des problèmes avec l’administration fiscale. Documenter les lacunes du passé peut conduire à un refus de recevoir des numéros d’affectation. Il est donc recommandé de maintenir un dossier commercial ordonné et standard.
      3. Obtenir des conseils juridiques : consulter un avocat spécialisé en droit fiscal peut aider à traiter les cas de rejet de demandes ou à préparer des objections et des recours. Un avocat peut guider le commerçant sur ses droits et l’aider dans les situations où la décision de l’administration fiscale n’est pas satisfaisante.