L’argent de la rançon comme alternative aux poursuites pénales pour infractions fiscales

Les infractions fiscales sont considérées comme des infractions graves dans le système juridique israélien en raison de leur impact direct sur l’économie et la confiance du public. Ces infractions comprennent l’évasion fiscale, les fausses déclarations, l’utilisation de factures fictives, etc.

Dans certains cas, la procédure pénale peut être convertie en paiement d’une rançon, ce qui permet de conclure la procédure sans condamnation pénale. Cet article abordera les aspects juridiques de la conversion d’une accusation criminelle pour le paiement d’une rançon en infraction fiscale.

Qu’est-ce qu’une rançon ?

Une rançon est un paiement unique effectué par un suspect dans une infraction fiscale à l’administration fiscale, et en échange, la procédure pénale à son encontre est close. Le paiement de la rançon ne dispense pas le contribuable/commerçant de payer l’impôt lui-même ni de supprimer les manquements qu’il a commis.

Ce mécanisme est conçu pour mettre fin à l’affaire pénale rapidement et efficacement, tout en protégeant l’intérêt public et la collecte des impôts.

Rançon au lieu de poursuites pénales – la base juridique pour déposer une demande de conversion de poursuites pénales en rançon monétaire

Le pouvoir de l’administration fiscale de transformer une procédure pénale en paiement d’une rançon est ancré dans les différentes lois fiscales :

1. Article 221 de l’Ordonnance de l’impôt sur le revenu [nouvelle version], 1961-5577 : accorde le pouvoir de convertir les infractions en paiement d’une rançon, lorsqu’il s’agit d’infractions telles que la non-déclaration de revenus, la fausse déclaration ou l’assistance à l’évasion fiscale.
2. L’article 121 de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée de 1975 : permet de convertir les infractions pénales liées au non-paiement de la TVA ou à de fausses déclarations en paiement d’une rançon.
3. L’article 101 de la loi sur la fiscalité immobilière (louange, vente et achat), 1963-5773 : fait référence aux infractions liées à la taxe de louange ou d’achat et autorise la conversion contre rançon dans les cas appropriés.
4. Article 231 de l’ordonnance douanière [nouvelle version] : réglemente la possibilité de convertir des infractions douanières, telles que la contrebande de marchandises ou la présentation de faux documents, en payant une rançon.
5. L’article 25 de la loi sur la taxe d’achat (biens et services), 1952 : permet la conversion des infractions pénales liées à l’évasion de la taxe d’achat contre un pot-de-vin.
6. Article 29 de la loi sur les droits d’accise sur les carburants, 5718-1958 : permet la conversion des infractions liées à l’évasion de la taxe d’accise sur les carburants en paiement d’une rançon.

Procédure de soumission d’une demande de conversion d’une procédure pénale en paiement d’une rançon au lieu d’une procédure pénale

Le processus de demande de rançon comprend plusieurs étapes clés :

1. 1. Dépôt de la demande : Le contribuable ou son avocat dépose une demande auprès du service d’enquête de l’administration fiscale. La demande doit inclure les motifs de la réparation, les documents pertinents et les preuves de la suppression des défauts.
   2. Examen de la demande par l’unité d’enquête : L’unité d’enquête examine la demande et transmet sa recommandation au Comité des Rançons.
   3. Discussion au Comité des Rançons : Le Comité des Rançons discute de la demande en tenant compte de la gravité de l’infraction, de ses circonstances, des antécédents criminels du contribuable et de l’étendue de sa coopération avec les autorités.
   4. Détermination du montant de la rançon : Si le comité approuve la demande, il détermine le montant de la rançon en fonction de la gravité de l’infraction, de sa portée et d’autres paramètres.
   5. Le paiement de la rançon et la clôture du dossier : après le paiement de la rançon, l’affaire pénale contre le contribuable est close.

Considérations du comité de rançon – Le comité prend en compte plusieurs critères clés

• La gravité de l’infraction : plus l’infraction est grave, moins elle a de chances d’être échangée contre une rançon.
• Durée de l’infraction : Les infractions qui ont duré longtemps sont considérées comme plus graves.
• Condamnations antérieures : L’absence de condamnations pénales antérieures peut faciliter la décision.
• Suppression des défauts : le règlement des obligations fiscales et la correction des déclarations sont une condition essentielle pour approuver la demande.
• Situation personnelle et familiale : les conditions médicales, mentales et la dépendance familiale peuvent faciliter la tâche du comité.
• L’intérêt public : la commission examine l’équilibre entre le besoin de dissuasion et l’efficacité de la cessation des poursuites.

Le montant de la rançon n’est pas fixe et est déterminé en fonction de l’ampleur et de la gravité de l’infraction.

• En cas d’infractions à l’impôt sur le revenu : la rançon est calculée en pourcentage du montant du chiffre d’affaires non déclaré.
• En cas d’infraction à la TVA : la rançon est calculée en pourcentage du montant de la taxe impayée.

Généralement, le montant de la rançon varie de 15 à 30 % de l’impôt impayé, mais il peut être plus élevé en cas de délits graves.

Avantages et inconvénients du mécanisme de rançon

Avantages :

1. Prévention des condamnations pénales : le contribuable évite les conséquences d’un casier judiciaire sur sa vie personnelle et professionnelle.
2. Économie de ressources : la procédure permet un gain de temps et d’argent pour le contribuable et les autorités.
3. Clôture rapide : le paiement de la rançon permet au contribuable de clôturer rapidement le dossier.

Inconvénients :

1. Coût élevé – Le paiement de la rançon peut s’élever à un montant important, en plus du paiement de la taxe.
2. Publication publique – les noms des contribuables et les montants des rançons sont publiés sur le site Web de l’administration fiscale.
3. Le défaut d’effacement de l’infraction – le paiement de la rançon n’efface pas l’enregistrement de l’infraction dans le système de l’administration fiscale.
4. Publication des décisions du Comité des rançons – L’Administration fiscale publie les décisions du Comité des rançons deux fois par an, y compris les noms des contribuables et les montants des rançons. Cette publication vise à accroître la transparence et à renforcer la dissuasion publique.

Résumé

Le mécanisme de paiement de rançon constitue une alternative unique à la conduite de poursuites pénales pour infractions fiscales. Toutefois, cela exige que le contribuable ait une connaissance approfondie de la loi et des procédures professionnelles auprès de l’administration fiscale. Pour garantir les chances de succès, il est recommandé de faire appel à un avocat spécialisé en droit fiscal.

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